Współmierność przychodów i kosztów a wycena wyrobów w rachunku kosztów działań

• Autorzy: Piotr Wójtowicz

Warianty tytułu

Matching of Sales and Costs and the Valuation of Products in the Activity-Based Costing

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł jest próbą odpowiedzi na pytanie, czy rachunek kosztów działań może być zastosowany do wyceny bilansowej wyrobów i ustalania kosztu wyrobów sprzedanych. Za kryterium oceny autor przyjął zgodność z zasadami rachunkowości, a w szczególności z zasadą współmierności i obowiązującą ustawą o rachunkowości.

EN

In the paper the justness of using activity-based costing for the valuation of products is discussed, in view of the principles of accounting and, firstly, the matching principle. The author identifies two main problems which arise when choosing a model of the account of operational costs, suitable for a given economic unit and ensuring the calculation of profit in accordance with this principle: - choice of the method of identifying indirect costs of a product and costs of the period, - choice of the method of allocating costs to products. It is concluded that due to continuous changes in the manufacturing technology the contribution of fixed costs to production costs has increased. Accounting of indirect costs by means of traditional keys can lead in many economic units to the loss of isomorphism between the information received through the cost account model and the described economic reality. The use of the activity-based costing makes it possible to solve the above-mentioned problems, i.e. to identify the costs commensurate with the incomes derived. The use of the activity-based costing makes is possible to respect the matching principle under the conditions of changes occurring in manufacturing process. The activity-based costing is in accordance with the accountancy law and the recommendations as to the valuation of products included in the International Accountancy Standard No. 2. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Rachunkowość; Rachunkowość finansowa; Rachunek kosztów; Zasady rachunkowości; Izomorfizm

EN

Accounting; Financial accounting; Cost accounting; Accounting principles; Isomorphism

• Czasopismo: Prace Naukowe / Wyższa Szkoła Przedsiębiorczości i Marketingu w Chrzanowie
• Rocznik: 1999
• Numer: nr 3
• Strony: 121--127

Twórcy

autor

Piotr Wójtowicz

Bibliografia

• Dobija M., Podstawowe koncepcje i zasady w rachunkowości finansowej [w:] Rozważania o gospodarce, PWN, Warszawa-Kraków 1996.
• Dobija M., Rachunkowość zarządcza, PWN, Warszawa 1994.
• Dobija M., Zasada współmierności przychodów i kosztów istotą rachunkowości aktualnej, maszynopis powielony.
• Elementy teorii systemów i informacji, S. Mynarski, J. Szumilak, K. Baścik, W. Koczyński, AE w Krakowie, Kraków 1989.
• Fedak Z., Wycena aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego, zeszyt specjalny, "Rachunkowość" 1995.
• Garrison R.H., Managerial Accounting: Concepts for Planning, Control, Decision Making, Richard D. Irwin, Homewood, Boston 1991.
• Hoshower L.B., Compton T.R., Meddaugh E.J., As Simple as ABC, "The Ohio CPA Journal", December 1996.
• Jarugowa A., Sobańska I., Sochacka R., Metody kalkulacji, koszty-ceny-decyzje, PWE, Warszawa 1993.
• Keller D.E., Bulloch J., Shultis R.L., Management Accountants' Handbook, John Wiley & Sons, New York-Chichester-Brisbane-Toronto-Singapore 1992.
• Kieso D.E., Weygandt J.J., Intermediate Accounting, John Wiley & Sons, New York 1990.
• Kleiner W., Analiza matematyczna, t. 2, PWN, Warszawa 1990.
• Mattessich R., Accounting and Analytical Methods, Richard D. Irwin, Homewood, Illinois 1964.
• Rayburn L.G., Cost Accounting, Using a Cost Management Approach, Richard D. Irwin, Burr Ridge-Boston-Sydney 1993.
• Ustawa z dnia 29 IX 1994 roku, Dz.U. nr 121, poz. 591.
• Wycena i prezentacja zapasów według kosztów historycznych, Międzynarodowe Standardy Rachunkowości 1994, nr 2, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 1994.