Stanowisko Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w sprawie przepisów o niedostatecznej kapitalizacji

• Autorzy: Agnieszka Sobiech

Warianty tytułu

The Position of the European Court of Justice on under capitalization regulations

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Pojęcie niedostatecznej kapitalizacji oznacza sytuację, w której spółka kapitałowa lub inna osoba prawna finansowana jest z kapitału obcego pochodzącego z pożyczek i kredytów udzielanych przez jej udziałowców w stopniu znacznie przekraczającym finansowanie kapitałami własnymi, w związku z czym kapitał zakładowy ograniczony zostaje do minimum określonego w ustawie. Omówiono rolę Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (ETS) w kształtowaniu podatków bezpośrednich w państwach należących do Unii Europejskiej oraz stanowisko ETS wobec aktualnie funkcjonujących zasad ograniczających niedostateczną kapitalizację. Przez pryzmat orzecznictwa ETS dokonano oceny polskich reguł ograniczających niedostateczną kapitalizację.

EN

On December 12, 2002 the European Court of Justice delivered a verdict in Lankhorst-Hohorst GmbH case (Case C-324/00). The ECJ held that the German thin capitalization rules are incompatible with the freedom of establishment principle provided for in the founding treaty of the European Community. The Lankhorst-Hohorst case revolved around tax ramifications of the interest that a German company was paying as a consequence of a loan incurred from its Dutch parent company. The ECJ claims that the freedom of establishment, set out in clause 43 of the EC Treaty is infringed upon if a German subsidiary of a non-German parent company is taxed more than it would be if the parent company was German. The ECJ rejects all arguments supporting the German thin capitalization rules, including those regarding fiscal cohesion of the income tax system, reduction in tax revenue, risk of tax evasion ad efficiency of fiscal supervision.The ECJ's decision may have serious implications for several countries in the European Union and EU applicant countries because these rules may now be challenged insofar as they are based on the distinction between domestic and cross-border cases.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Prawo podatkowe; Prawo międzynarodowe; Finansowanie przedsiębiorstwa; Kapitał obcy w przedsiębiorstwie; Podatki bezpośrednie; Orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości; Cienka kapitalizacja; Kapitał zakładowy

EN

Tax regulations; International law; Financing enterprises; Foreign capital in enterprises; Direct tax; Judgments of the European Court of Justice; Thin capitalization; Share capital

• Czasopismo: Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny
• Rocznik: 2004
• Numer: nr 1
• Strony: 47--57

Twórcy

autor

Agnieszka Sobiech

Bibliografia

• J. Banach, Polskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, Warszawa 2002, s. 394-395.
• S. Biernat, A. Wasilewski, Wolność gospodarcza w Europie, Kraków 2000, s, 203.
• B. Brzeziński, R. Hayder, Niedostateczna kapitalizacja w prawie podatkowym, „Monitor Podatkowy" 1998, nr 2, s. 34 i n.
• B. Brzeziński, M. Kalinowski, Europejskie prawo podatkowe w świetle orzecznictwa Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, Gdańsk 2001, s. 26.
• R. Ciołek, Niedostateczna kapitalizacja, „Przegląd Podatkowy" 1999. nr 3, s. 1.
• A. Collado, F. Rey, Thin Capitalization Regulations in a Comparitive Framework, „European Taxation" 1993, nr 4, s. 109-119.
• A. Cordewerner, Company Taxation, Cross-border Financing and thin Capitalization in. the EU Internal Market: Some Comments on Lanhorst-Hohorst GmbH, „European Taxation" 2003, April, s. 102 i n.
• K. Eicker, The European Court of Justice Ruling in Lankhorst-Hohorst Concluded that German Thin Capitalization Rules Are Incompatible with EC Law, "Intertax" 2003, vol. 31, nr 3, s. 124.
• B. Gouthiere, Thin Capitalization Rules and the Non-Discrimination Principle, "European Taxation" 2002, April, s. 163.
• G. Green, J. Levy, The End of Thin. - Capitalization Rules as we Know them..., „International Tax Review" 2002, December, s. 25.
• D. Gutman, L. Hinnekens, The Lankhorst-Hohorst case. The ECJ finds German thin capitalization rules incompatible with freedom of establishment, "EC Tax Review" 2003, nr 2, s. 96.
• A. Haufler, Taxation in a Global Economy, Cambridge 2001, s. 141.
• L. Hinnekens, Zakaz dyskryminacji w europejskim prawie podatkowym: Czy można pokolorować kameleona?, „Kwartalnik Prawa Podatkowego" 1999, nr 1, s. 63-66.
• A. Jasmon, J. M. Shaikh, Tax Strategies to Discourage thin Capitalization, „Journal of International Taxation", 2003, April, s. 36.
• T. T. Koncewicz, Zasada wolności gospodarczej w Układzie Europejskim, „Glosa" 2003, nr 7, s. 33.
• A. Körner, The ECJ's Lanhorst-Hohorst Judgment - Incompatibility of Thin Capitalization Rules with European Law and Further Consequences, „International Tax Review" 2003, vol. 31, nr 4, s. 164.
• Z. Kukulski, Unormowania w zakresie ograniczenia niedostatecznej kapitalizacji w państwach OECD, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2000, nr 3-4, s. 18 i n.
• M. Mieciński, Niedokapitalizowanie spółki z o.o. a wysokość kapitału zakładowego, „Przegląd Prawa Handlowego" 1998, nr 6, s. 14-22.
• Niedostateczna kapitalizacja, Raport OECD, Paryż 1987, „Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2000, nr 3-4, s. 105.
• K. Oplustil, Pożyczki od wspólników udzielane spółkom kapitałowym, Kraków 2001, s. 38-39.
• Prawo Unii Europejskiej. Zagadnienia systemowe, pod red. J. Barcza, Warszawa 2002, s. 230.
• A. Rainer, O. Thoemmes, E. Tomsett, Court Uphold the Freedom-to-Provide-Services Principle, „International Tax Review" 2003, December/January.
• G. Richardson, D. Hanlon, L. Nethercott, Thin Capitalization Rules: An Anglo-American Comparison, „The International Tax Journal" 1998, nr 2, s. 36.
• R. A. Sommerhalder, Approaches to thin Capitalization, „European Taxation" 1996, nr 3, s. 82-95.
• UK Defends its Corporate Tax System Against Application of European Law, „International Tax Review", May 2003.
• N. Vinter, E. Werlauff, The Need for Fresh Thinking About Tax Rules on Thin Capitalization, „EC Tax Review" 2003, nr 2, s. 100, 105.
• W. Wiza, Unikanie podwójnego opodatkowania na obszarze Unii Europejskiej. Wpływ prawa wspólnotowego na umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, „Monitor Podatkowy" 2001, nr 4, s. 41.