Specyfika badania sprawozdań finansowych otwartych funduszy emerytalnych w Polsce

• Autorzy: Krzysztof Jonas

Warianty tytułu

The Specifics of Auditing the Financial Statements of Open Pension Funds in Poland

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Badanie sprawozdań funduszy emerytalnych stanowi ważną rękojmię rzetelności i sprawności ich funkcjonowania. W pracy omówiono metodykę badania sprawozdań finansowych oraz badanie sprawozdań otwartych funduszy emerytalnych.

EN

The Accounting Act imposes an obligation on some businesses to undergo review by a registered auditor. The auditing process itself is based on international legal regulations such as European Union Directives or the International Standards of Auditing. In Poland, the process is regulated by the aforementioned law as well as by professional standards passed and published by the National Chamber of Statutory Auditors. In this article, the author discusses the process of such review by describing its objectives and tasks with particular consideration to the results, which constitute a written opinion and report prepared by the auditor. Open Pension Funds (OPF) by law are subject to annual review by a registered auditor. The written opinion, together with the report from the audit, serve as tools for confirming the proper operation of a fund. Due to the specific nature of the funds' operations, however, the audit process differs slightly from a typical procedure. An additional, characteristic element is the verification of how funds are invested (in what financial instruments) as well as the need to take into account the relationship between an OPF and the Pension Societies that manage it. Differences are also evident in the auditor's report, which contains a ratio analysis of fund operations, with different ratios than typical for this kind of enterprise. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Sprawozdanie finansowe; Badanie sprawozdań finansowych; Fundusze emerytalne; Otwarte Fundusze Emerytalne (OFE)

EN

Financial statements; Audit of financial statement; Pension funds; Open Pension Funds (OPF)

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe / Akademia Ekonomiczna w Krakowie
• Rocznik: 2006
• Numer: nr 702
• Strony: 147--160

Twórcy

autor

Krzysztof Jonas

Bibliografia

• Burzym E., Znaczenie rachunkowości w rozwiniętej gospodarce rynkowej, Wykład Inauguracyjny, AE w Krakowie, Kraków 1994.
• Flanek T., Badanie funduszów emerytalnych i inwestycyjnych, „Rachunkowość" 2000, nr 5.
• Micherda B., Analityczna funkcja rachunkowości w okresie przejściowym do gospodarki rynkowej, Wydawnictwo AE w Krakowie, Kraków 1999.
• Micherda B., Rewizja sprawozdania finansowego we współczesnej rachunkowości [w:] Współczesna rachunkowość w zarządzaniu jednostkami gospodarczymi i administracyjnymi, red. B. Micherda, Wyższa Szkoła Przedsiębiorczości i Marketingu w Chrzanowie, Chrzanów 2003.
• Rola, pozycja i odpowiedzialność biegłego rewidenta w Unii Europejskiej — Zielona księga, materiał opracowany przez Komisje Europejską, Warszawa 1998.
• Roszczynialska E., Wydymus Z., Rachunkowość według standardów Unii Europejskiej, t. 1, Wyższa Szkoła Zarządzania i Bankowości w Krakowie, Kraków 2001.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 maja 1999 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych, Dz.U. 1999, nr 53 poz. 559, z późn. zm.
• Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 12 maja 1998 r. w sprawie określenia maksymalnej części aktywów otwartego funduszu emerytalnego, jaka może zostać ulokowana w poszczególnych kategoriach lokat, oraz dodatkowych ograniczeń w zakresie prowadzenia działalności lokacyjnej przez fundusze emerytalne, Dz.U. 1998, nr 63, poz. 407.
• Sawicki K., Tendencje zmian w zakresie badania sprawozdań finansowych, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, t. 4, Warszawa 2001.
• Uchwała nr 538/43/2002 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z 12 listopada 2002 r. w sprawie norm wykonywania zawodu biegłego rewidenta, Biuletyn KIBR, Warszawa, 15.12.2002, nr 53.
• Ustawa z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, Dz.U. nr 139, poz. 934, z późn. zm.
• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. nr 121, poz. 591, z późn. zm.