Próba weryfikacji zgodności wynikowej procedury odroczonego podatku dochodowego z teorią rachunkowości

• Autorzy: Ireneusz Górowski

Warianty tytułu

The deferred tax procedure conformity with the accounting theory - validation attempt

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Aby udzielić odpowiedzi na pytanie o zgodność procedury alokacji podatku do- chodowego w czasie z teorią rachunkowości, trzeba określić, za pomocą jakich zabiegów formalnych taką weryfikację można przeprowadzić. W niniejszej pracy ustalono, że kluczowe znaczenie ma odpowiedź na pytanie o zgodność koncepcji podatku odroczonego z powszechnie obowiązującymi i akceptowanymi zasadami rachunkowości. W tym celu sformułowano dwa pytania. Po pierwsze, czy podatek może być kwalifikowany jako koszt, czy też stanowi kategorie odrębną od kosztów. Kolejny problem dotyczy kwestii, czy stosowanie alokacji podatku stanowi rzeczywiście realizacje postulatów zasady współmierności. Na oba pytania udzielono odpowiedzi twierdzącej, choć specyfika obciążania podatkowego skłania do pewnej ostrożności w wyciąganiu wniosków. Powyższe ustalenia dają formalną podstawę do podejmowania badań empirycznych, których celem jest potwierdzenie tezy o użyteczności informacji z zakresu odroczonego podatku dochodowego dla odbiorców sprawozdań finansowych. (abstrakt oryginalny)

EN

To assess the conformity of the deferred tax allocation procedure with the accounting theory it is necessary to first define the formal basis for a verification process. It was established in this paper, that the critical issue is to form a view about the conformity of the deferred tax procedure with the generally accepted accounting principles. To address the issue, two questions were formulated. The first: if the income tax can be qualified as an expense item or does it belong to a separate category? The second question concerns the issue if the tax allocation procedure complies with the matching principle. The answer to both questions was a qualified „yes" as one needs to be careful in making judgments about what sometimes could be a borderline tax expense issue. Resolving the above issues forms a basis for empirical research with the purpose of examining an information value of the deferred tax item for users of the financial statements. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Rachunkowość; Podatek odroczony; Podatek dochodowy; Teoria rachunkowości

EN

Accounting; Deferred tax; Income tax; Accounting theory

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2005
• Tom: 30
• Numer: nr 86
• Strony: 41--52

Twórcy

autor

Ireneusz Górowski

Bibliografia

• [1] Barton A., Company tax and interperiod allocation [w:] T. Wise, C. Romano, V. Wise (red.) Readings in Income Tax Allocation, School of Economics, La Trobe University, Melbourne 1988.
• [2] Baylis A., Income tax allocation - a defence [w:] T. Wise, C. Romano, V. Wise (red.) Readings in Income Tax Allocatio, School of Economics La Trobe University, Melbourne 1988.
• [3] Belkaoui A., Accounting Theory, The Dryden Press, New York 1993.
• [4] Beresford D., Best L., Craig P., Weber J., Accounting for Income Taxes: A Review of Alternatńes,. FASB, Stanford 1983.
• [5] Brzeziński B., Prawo podatkowe, Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa, Toruń 2000.
• [6] Burzym E., Rachunkowość przedsiębiorstw i instytucji, PWE, Warszawa 1980.
• [7] Chambers R., Tax allocation and financial reporting [w:] T. Wise, C. Romano, V. Wise (red.), Readings in Income Tax Allocation, School of Economics, La Trobe University, Melbourne 1988.
• [8] Dobija M., Rachunkowość zarządcza i controlling, PWN 1997.
• [9] Gierusz J., Koszty i przychody w świetle nadrzędnych zasad rachunkowości (pojęcia, klasyfikacja, zakres ujawnień), ODDK, Gdańsk 2005.
• [10] Hendriksen E., Breda M., Teoria rachunkowości, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2002.
• [11] Moonitz M., Income taxes in financial statement [w:] T. Wise, C. Romano, V. Wise (red.), Readings in Income Tax Allocation, School of Economics La Trobe University, Melbourne 1988.
• [12] Szychta A., Teoria rachunkowości Richarda Mattesicha w świetle podstawowych kierunków rozwoju nauki rachunkowości. Studium metodologiczne, Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, Warszawa 1996.
• [13] Walińska E., Rachunkowość podatków odroczonych, Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, Warszawa 2003.
• [14] Walińska E., Wójcikowska U., Wójcikowski R., Wartość bilansowa, podatki odroczone a wartość rynkowa przedsiębiorstwa - statystyczna weryfikacja zależności, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 1.15; 2003.
• [15] Wójtowicz P., O metodzie konstrukcji ogólnej teorii rachunkowości, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości t. 8; 2002.