Opodatkowanie dywidend w świetle unijnych i polskich przepisów

• Autorzy: Edyta Małecka-Ziembińska

Warianty tytułu

Dividend Taxation in the Light of EU and Polish Regulations

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedstawiono i oceniono implementację nowej dyrektywy w sprawie wspólnego systemu opodatkowania, stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich do przepisów krajowych. Dyrektywa ta reguluje opodatkowanie dywidend wypłacanych przez spółkę zależną, mającą siedzibę w jednym państwie członkowskim, spółce dominującej - mającej siedzibę w innym państwie członkowskim.

EN

The paper introduces regulations of Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States. The most important contribution of this paper is an assessment of implementation of these regulations in the law of the Republic of Poland. Dividends in Poland are taxed using personal income tax or corporate income tax, depending on the status of a taxpayer. Since 2004 the rate of dividend taxation has been set in both cases at 19%. Despite the fact that the directive is implementation has been performed in the corporate income tax only, both taxes are studied in this paper. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Dywidenda; Prawo podatkowe; Opodatkowanie spółek; Podatek dochodowy od osób prawnych; Podatek od dywidend

EN

Dividend; Tax regulations; Company taxation; Corporate income tax; Dividend tax

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe / Akademia Ekonomiczna w Poznaniu
• Rocznik: 2008
• Numer: nr 101
• Strony: 67--85

Twórcy

autor

Edyta Małecka-Ziembińska

Bibliografia

• Brzeziński В., Głuchowski J., Kosikowski C., Harmonizacja prawa podatkowego Unii Europejskiej i Polski, PWE, Warszawa 1998.
• Brzeziński B., Kalinowski M., Europejskie prawo podatkowe w świetle orzecznictwa Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, ODiDK, Gdańsk 2001.
• Gortat-Kopacka K., Sobczak A., Wpływ dyrektyw unijnych na kształtowanie CIT w Polsce (1), „Przegląd Podatkowy" 2005, nr 1.
• Hamaekers H., Holmes K., Głuchowski J., Kardach T., Nykiel W., Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego, LexisNexis, Warszawa 2006.
• Litwińczuk H., Prawo podatkowe przedsiębiorców, wyd, 4, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2003.
• Litwińczuk H., Zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych w 2007 r. (2), „Przegląd Podatkowy" 2007, nr 2.
• Prawo podatkowe Wspólnoty Europejskiej, red. B. Brzeziński, M. Kalinowski, ODiDK, Gdańsk 2006.
• Taudul A., Gadacz M., Opodatkowanie dochodów kapitałowych ze źródeł polskich i zagranicznych, „Przegląd Podatkowy" 2005, nr 4.
• Wyciślok J., Harmonizacja podatków bezpośrednich w świetle Unii Europejskiej, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2005.
• Akty prawne
• Traktat o ustanowieniu Wspólnoty Europejskiej, wersja skonsolidowana, Dz.Urz. WE C 321E z 29.12.2006.
• Dyrektywa Rady 90/434/EWG z dnia 23 lipca 1990 roku w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów, dotyczących spółek różnych państw członkowskich, Dz.Urz. WE L 225 z 20.8.1990.
• Dyrektywa Rady 90/435/EWG z dnia 23 lipca 1990 roku w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich, Dz. Urz. WE L 225 z 20.08.1990, s. 6-9.
• Dyrektywa Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 roku w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek, Dz.Urz. WE L 157 z 26.6.2003.
• Dyrektywa Rady 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 roku w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich, Dz.Urz. WE L 157 z 26.6.2003.
• Dyrektywa Rady 2003/123/WE z dnia 22 grudnia 2003 roku zmieniająca dyrektywę 90/435/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich, Dz.Urz. WE L7z 13.1.2004.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176, ze zm.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, DzU z 2000 r. nr 54, poz. 654, ze zm.
• Ustawa z dnia 18 listopada 2004 roku o zmianie ustawy o podatku od osób prawnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, DzU nr 254, poz. 2533.
• Ustawa z dnia 16 listopada 2006 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, DzU nr 217, poz. 1589.
• Inne źródła
• Convention on the elimination of double taxation in connection with the adjustment of profits of associated enterprises - Final Act - Joint Declarations - Unilateral Declarations (90/436/EEC), Dz.Urz. WE L 225 z 20.8.1990.
• The EEA Agreement, http://secretariat.efta.int/Web/legaldocuments.
• Wyrok Trybunału (piąta izba) z dnia 17 października 1996 roku. Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV i Voormeer BV przeciwko Bundesamt für Finanzen. Sprawy połączone C-283/94, C-291/94 oraz C-292/94. Zbiory orzecznictwa Trybunału Europejskiego 1996.