Kierunki zmian w pomiarze dokonań przedsiębiorstwa a wyzwania dla współczesnej rachunkowości

• Autorzy: Anna Karmańska

Warianty tytułu

Changes in business performance measurement systems and challenges for contemporary accounting

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Mając na uwadze niezwykłe tempo zmian w prawie bilansowym, w niniejszym tekście dokonano próby zidentyfikowania przyczyny tego zjawiska. Wychodząc z przekonania, że rachunkowość jest systemem wspomagającym szeroko rozumiane zarządzanie, przesłanek tych zmian upatruje się zasadniczo w rozwoju koncepcji zarządzania przedsiębiorstwem. W niniejszym tekście przedstawia się więc: (1) koncepcje leżące u podstaw zmian w pomiarze dokonań przedsiębiorstwa, (2) ocenę mierników dokonań w kontekście zarządzania wartością przedsiębiorstwa, (3) syntetyczne mierniki kreowania wartości przedsiębiorstwa jako wyzwanie dla sprawozdawczości finansowej, (4) wpływ zmian w pomiarze dokonań przedsiębiorstwa na system informacyjny rachunkowości finansowej, (5) relacje między koncepcjami wyceny wartości przedsiębiorstwa a systemem informacyjnym rachunkowości finansowej. Za nieunikniony kierunek zmian w prawie bilansowym uznaje się ten, który wyznacza silną orientację sprawozdawczości finansowej na możliwość identyfikowania ryzyka w przyszłej działalności przedsiębiorstwa. (abstrakt oryginalny)

EN

Taking into account the unusual speed of changes in the accounting law, this text attempts to identify reasons of this phenomenon. Since accounting is considered to be a system assisting management (in the wide sense) the reasons of above changes could generally be found in the evolution of concepts of business management. The article presents: (1) concepts underlying changes in performance measurement systems, (2) assessment of different performance measures in the context of value based management, (3) aggregated gauges of value creation as a challenge for financial reporting, (4) influence of the above changes on the financial accounting information system, (5) relation between the concepts of business entity valuation and the financial accounting information system. The author believes that an unavoidable direction of changes in accounting law will be determined by financial statements' strong orientation to identification of risk in future business activity. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Rachunkowość; Pomiar efektywności; Prawo bilansowe; Sprawozdawczość finansowa

EN

Accounting; Efficiency measurement; Balance law; Financial reporting

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2008
• Tom: 44 nr 100
• Strony: 115--133

Twórcy

autor

Anna Karmańska

Bibliografia

• [1] Alsyouf I. (2006), Methodology and theory. Measuring maintenance performance using a balanced score approach. ,,Journal of Quality in Maintenance Engineering", Vol. 12, No 2.
• [2] Appendix A - Valuation i Appendix B - Profitability Measurement, [w]: J.M. McTaggart, P.W. Kontes, M.C. Mankins (1994), Managing for Superior Shareholder Returns. The Value Imperative. The Free Press, New York.
• [3] Bai-Chuan Yang, Bing-Eng Wu, Pei-Gi Shu, Ming-Hsien Yang (2006), On establishing the core competency identifying model: A value-activity and process oriented approach. ,,Industrial Management + Data Systems", Vol. 106, Iss. 1A, Wembley.
• [4] Clinton B.D., Chen S. (1998), Do new performance measures measure up? ,,Ma-nagement Accounting", October.
• [5] EFRAG - European Financial Reporting Advisory Group. CFSS061011-8.1. ,,CFSS meeting", October 2006, s. 1. www.efrag.org.
• [6] Francis J., Olsson P., Oswald D. (1999), Comparing the accuracy and explainabil-ity of dividend, free cash flow and abnormal earnings equity valuation estimates. ,,Journal of Accounting Research"; za: Ch.M.C. Lee (1999), Accounting - Based Valuation: Impact on Business Practices and Research, ,,Accounting Horizons", December.
• [7] Karmańska A., Karpiesiuk K. (2006), Zrównoważone mierniki dokonań przedsiębiorstwa w koncepcji Kaplana i Nortona, Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów, Zeszyt Naukowy 67, Szkoła Główna Handlowa, Warszawa.
• [8] Kasiewicz S. (2005), Budowanie wartości firmy w zarządzaniu operacyjnym. SGH, Warszawa.
• [9] Kay J. (1996), Podstawy sukcesu firmy, PWE, Warszawa.
• [10] Kowalak R.: Mierniki wartości przedsiębiorstwa w badaniu kondycji finansowej przedsiębiorstwa, [w:] Dostosowanie rachunkowości i rewizji finansowej do dyrektyw Unii Europejskiej, Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej im. Oskara Langego we Wroclawiu nr 1073.
• [11] Lee Ch.M.C. (1999), Accounting - Based Valuation: Impact on Business Practices and Research, ,,Accounting Horizons", December.
• [12] Leśniowska-Lebkowska G. (2006), Dylematy rozwoju strategicznego i kształtowanie przyszłości firm w duchu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR), [w]: Koncepcje i narzędzia zarządzania strategicznego, pod redakcja M. Romanowskiej i P. Wachowiaka, SGH, Warszawa.
• [13] Lloyd W.W. (1998), Economic Profit: An Old Concept Gains New Significance, ,,The Journal of Business Strategy", September/October.
• [14] Marchant K.A. (2006), Measuring general managers' performances. Market, accounting and combination-of-measures systems. Accounting. ,,Auditing & Accountability Journal", Vol. 19, No 6.
• [15] Mard M.J., Rigby J.S. (2007), Creating Value. Valuation Strategies, May/Jun. [16] Mayfield J. (1997), Economic value management. The route to shareholder value. ,,Management Accounting", September.
• [17] McTaggart J.M., Kontes P.W., Mankins M.C. (1994), Managing for Superior Shareholder Returns. The Value Imperative. The Free Press, New York.
• [18] Pentan S.H., Sougiannis T. (1998), A comparison of dividend, cashflow, and earnings approaches to equity valuation. ,,Contemporary Accounting Research", No 15; za: Ch.M.C. Lee, Accounting - Based Valuation: Impact on Business Practices and Research, ,,Accounting Horizons", December 1999.
• [19] Perspectives on the performance measures (1998), ,,Management Accounting", October.
• [20] Rappaport A. (1998), Creating Shereholder Value: The New Standard for Business Performance, The Free Press, 1998. Za: M.J. Mard, J.S. Rigby: Creating Value. Valuation Strategies, May/Jun 2007.
• [21] Roszyk-Kowalska G. (2006), Architektura przedsiębiorstwa jako źródło przewagi konkurencyjnej. [w]: Koncepcje i narzędzia zarządzania strategicznego, red. M. Romanowska i P. Wachowiak, SGH, Warszawa.
• [22] Stewart III G.B. (1998), EVA: Fact or Fantasy? ,,Journal of Applied Corporate Finance"; za: B.D. Clinton, S. Chen (1998), Do new performance measures measure up? ,,Management Accounting", October.
• [23] Stern Stewart advertisement in Harvard Business Review, November-December, 1995; za: B.D. Clinton, S. Chen (1998), Do new performance measures measure up? Management Accounting, October.
• [24] York K.C., McCabe G.M. (2001), MVA and the Cross-Section of Expected Stock Returns, ,,The Journal of Porofolio Management", Spring.
• [25] Zarządzanie wartoscią firmy (1999), red. A. Herman i A. Szablewski, Pollext, Warszawa.