Ryzyko podatkowe podmiotów powiązanych w konstrukcji podatków dochodowych

• Autorzy: Paweł Felis

Warianty tytułu

Tax Risk of Related Entities in Income Tax Structure

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W niniejszym artykule przedstawiono tylko część problematyki opodatkowania podmiotów powiązanych. Ograniczono się do transakcji zawieranych między podmiotami powiązanymi w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych. I to też nie wszystkich, gdyż pominięto takie obszary, jak podatkowe grupy kapitałowe, sposób rozdziału zysku po opodatkowaniu, czyli politykę dywidend.(fragment artykułu)

EN

In this article, which is descriptive and empirical in character, attempts have been made to carry out two tasks. First, to present important regulations adopted by the Polish legislators regarding related entities in the structure of CIT. Second, to analyse tax regulations in the context of their impact on enterprises' activities limiting the tax risk. Transfer prices and thin (insufficient) capitalization are the tools which have been paid attention to. In the summary positive as well as negative conclusions resulting from the analysis of CIT regulations have been presented. First of all regulations concerning related entities enable them to use such relations so as to lower income tax from legal persons. A common feature for transfer prices and thin capitalization is the need to know and comply with regulations, which allows for increasing the safety of transactions with related entities. Regarding transfer prices, the legislator provided for definitely greater possibilities of limiting related entities' tax risk. Tax documentation and previous tax agreements are examples of this. On the other hand solutions in the area of thin capitalization are characterised by numerous ambiguities and doubts which hinder tax-payers' and tax organs' proper use of these regulations in practice. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek dochodowy; Podatek dochodowy od osób prawnych; Ceny transferowe

EN

Income tax; Corporate income tax; Transfer pricing

• Czasopismo: Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów / Szkoła Główna Handlowa
• Rocznik: 2008
• Numer: z. 90
• Strony: 26--44

Twórcy

autor

Paweł Felis

Bibliografia

• Ceny transferowe w Polsce. Raport z badania 2004 r., Ernst & Young.
• Krzewski M., Michalak S., Ceny transferowe: opodatkowanie transakcji między podmiotami powiązanymi, Difin, Warszawa 2000.
• Lis K., Ograniczenia wynikające z cienkiej kapitalizacji po l stycznia 2005 r., "Doradca Podatnika", Nr 13 z 2005 r., Wydawnictwo Trendy.
• Międzynarodowy Słownik Podatkowy, PWE, Warszawa 1997.
• Prawo podatkowe przedsiębiorców, pod redakcją H. Litwińczuk, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2006.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 października 1997 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen w transakcjach dokonywanych przez tych podatników, Dz.U. z 1997 r. Nr 128, poz. 833 ze zm.
• Sojak S., Ceny transferowe - aspekt podatkowy, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2003.
• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.
• Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.
• Ustawa z dnia 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz zmianie niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2004 r. Nr 254, poz. 2533.
• Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, Dz.U. Nr 8, poz. 60 ze zm.