Uprzednie porozumienie cenowe jako instrument ograniczający ryzyko podatkowe

• Autorzy: Ireneusz Bartyzel

Warianty tytułu

Advance Pricing Agreements as an Instrument to Reduce Tax Risk

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Zaprezentowano nowe rozwiązania w polskim prawie podatkowym odnośnie porozumień w sprawie ustalania cen transakcyjnych. Przedstawiono korzyści dla przedsiębiorców i administracji podatkowej jakie wynikają z zawierania takich porozumień.

EN

Transferring income by using transfer pricing is, on the one hand, a problem for tax offices; on the other hand, for tax-payers, it is an instrument used in tax planning, which enables payment of tax according to rates that are lower than in the country concerned, or avoiding payment of tax altogether. In Poland, transfer pricing is penalised, and there exists a duty to document in detail any transactions entered into with affiliated companies. In cases where tax authorities can prove that a taxpayer has used transfer pricing, penalties are imposed. Detailed documentation of transactions with affiliated companies is supposed to facilitate assessment of these transactions by the tax authorities in terms of transfer of income. As of 1 January 2006, changes to taxation law have introduced regulations on the drawing up of so-called advance pricing agreements. Currently, taxpayers have been given an instrument that allows them to reduce the risk of being questioned by the tax authorities over prices applied between affiliated companies, namely, they can draw up so-called advance pricing agreements. Advance pricing agreements are beneficial both for taxpayers and for the tax authorities. Pricing agreements, on the one hand, allow taxpayers to optimise tax burdens and, on the other, allow the tax authorities to avoid long and complicated tax investigations.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ceny transferowe; Regulacje prawne; Prawo podatkowe

EN

Transfer pricing; Legal regulations; Tax regulations

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe / Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie
• Rocznik: 2008
• Numer: nr 778
• Strony: 137--149

Twórcy

autor

Ireneusz Bartyzel

Bibliografia

• Brzeziński B., Głuchowski J., Kosikowski C., Harmonizacja prawa podatkowego Unii Europejskiej i Polski, Warszawa 1998.
• Bańkowski D., Stosowanie cen transferowych w Polsce w świetle badań ankietowych, „Rachunkowość” 2002, nr 3.
• Dereń A.M., Przerzucanie dochodów. Transfer pricing, Oficyna Wydawnicza Ośrodka Postępu Organizacyjnego Sp. z o.o., Bydgoszcz 1998.
• Georgijew-Ciastoń I., Pietrasik J., Wiążące porozumienia cenowe - bezpieczeństwo w zakresie cen transferowych, „Monitor Podatkowy” 2005, wrzesień.
• Georgijew-Ciastoń I., Gołaj R., Dane utajnione dla celów kontroli cen transferowych - czy można się bronić przed ich użyciem?, „Monitor Podatkowy” 2002, nr 9.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 10 października 1997 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen transakcyjnych dokonywanych przez tych podatników, Dz.U. z 1997 r. nr 128, poz. 833.
• Sojak S., Bańkowski D., Ceny transferowe aspekt podatkowy, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2003.
• Szymański K.G., Pietrasik A., Ceny transferowe - istota - szacowanie cen - ryzyka podatkowe - dokumentacja podatkowa, Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp. z o.o., Gdańsk 2003.
• Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, tj.: Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60, z późn. zm.
• Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tj.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654, z późn. zm.
• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj.: Dz.U. z 2000 r. nr 14 poz. 176, z późn. zm.
• Wyciślok J., Ceny transferowe w aspekcie umowy modelowej OECD, Wytycznych Ministra Finansów oraz not dotyczących cen transferowych opracowanych przez Sekretariat Generalny OECD, Wytyczne wyceny transferu dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych OECD według stanu na l lipca 1995 r., Warszawa 1997.