Wycena i dokumentacja transakcji między podmiotami powiązanymi w świetle obowiązujących przepisów

• Autorzy: Aleksandra Sulik-Górecka

Warianty tytułu

Valuation and documentation of related party transactions in the light of legal regulations

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

We współczesnym świecie zwiększa się liczba transakcji kontrolowanych, zawieranych przez wielonarodowe grupy kapitałowe, dotyczących transferu dóbr, usług i wartości niematerialnych. Problem wyceny transakcji między podmiotami powiązanymi nabrał szczególnego znaczenia od momentu powstania prawnego obowiązku dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Ceny transferowe, stosowane w tych transakcjach, mogą bowiem być wykorzystywane jako instrument optymalizacji zysku netto grupy kapitałowej. Władze podatkowe wszystkich krajów starając się przeciwdziałać unikaniu obciążeń podatkowych przez wielonarodowe grupy kapitałowe, zobowiązują je do stosowania przy szacowaniu ich dochodów – zasady wolnego rynku. W artykule omówiono zasady sporządzania dokumentacji cen transferowych oraz trudności stosowania ich w praktyce. Przedstawiono przykładowe transakcje między podmiotami powiązanymi, wraz z zastosowanymi metodami wyceny i problemami wynikającymi z konieczności stosowania zasady wolnego rynku. (abstrakt oryginalny)

EN

In the contemporary world an increasing proportion of world trade consists of transfer of goods, intangibles and services within multinational enterprises. The problem of transfer pricing has assumed greater importance since the time when legal obligation of transfer transactions documentation was imposed. Transfer pricing might be the instrument used to maximize the group of companies total profit because the choice of transfer prices affects both the division of the total profit among the parts of the company and tax liabilities. Governments take action to ensure that taxpayers do not escape their tax liabilities. To determine tax liability in each jurisdiction, the right price (arm’s length price) has to be applied. In the article the rules of transfer pricing documentation are described and attention is drawn to the obstacles which are difficult to overcome in practice. Examples of transactions within related companies and valuation methods have also been presented, as well as problems with the application of the arm’s length principle. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Wycena; Koszty transakcyjne; Ceny transferowe; Dokumentacja; Sprawozdanie finansowe

EN

Valuation; Transaction cost; Transfer pricing; Documentation; Financial statements

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2009
• Tom: 53
• Numer: nr 109
• Strony: 257--270

Twórcy

autor

Aleksandra Sulik-Górecka

Bibliografia

• Ernst&Young (2004), Ceny transferowe w Polsce, Raport z badań.
• Malec E,, Roszkowski D. (2004), Ceny transferowe. Jak prawidłowo dokumentować transakcje, by zminimalizować ryzyko podatkowe, ODDK Sp. z o.o., Gdańsk.
• Malinowski D., Szot E. (2005), Zobowiązania w firmie. „Rzeczpospolita - Dobra Firma", (13.01.2005).
• O'Shaughnessy M., Danach J., Lebda S., Reszka A., Wiewiórka P. (2003), Ceny transferowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 października 1997 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen w transakcjach dokonywanych przez tych podatników, Dz.U. Nr 128, poz. 833, ze zm.
• Sojak S., Baćkowski D. (2003), Ceny transferowe. Aspekt podatkowy. Dom wydawniczy ABC, Warszawa.
• Ustawa z dnia H marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. 2004, nr 54, poz. 535, ze zm.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. 1992, nr 21, poz. 86, ze zm.
• Ustawa Ordynacja Podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r., Dz.U. Nr 137, poz. 926, tekst ujednolicony.
• Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r., Dz.U. 1994, nr 121, poz. 591, ze zm.
• Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych z 1995 r., tłum. Bany K. (2004), Dom Wydawniczy ABC, Warszawa.