Wartość godziwa w wycenie aktywów finansowych - praktyka banków polskich

• Autorzy: Barbara Kucharczyk

Warianty tytułu

Fair value valuation of financial assets - the practice of Polish banks

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Poruszany problem jest niezwykle istotny, ponieważ – zgodnie z założeniami koncepcyjnymi MSR/MSSF – celem sprawozdawczości finansowej jest dostarczanie potrzebnych informacji dla użytkowników sprawozdań finansowych. Informacja jest użyteczna wtedy, gdy jest zrozumiała, przydatna, wiarygodna i porównywalna. Wybór między wartością godziwą a wartością historyczną, stosowaną do wyceny elementów sprawozdań finansowych, to w istocie wybór między przydatnością a wiarygodnością informacji generowanej przez system rachunkowości. W celu uzyskania informacji na temat zakresu stosowania kategorii wartości godziwej w praktyce banków polskich, przeprowadzono badania empiryczne w tym obszarze. Uzyskane w trakcie badania wyniki pozwoliły na ocenę skali stosowania wartości godziwej oraz ocenę jakościową przyjętych w tym zakresie standardów i metod. W wyniku przeprowadzonych badań pozyskano informacje o zakresie stosowania wartości godziwej, metodach i technikach jej szacowania oraz o korzyściach i trudnościach związanych z tym procesem występujących w praktyce. (abstrakt oryginalny)

EN

Amendment to the Polish Accounting Act (UoR) in 2004 introduced a list of entities that are required and entities that are permitted to prepare financial statements in accordance with International Accounting Standards and International Financial Reporting Standards (IAS/IFRS). Results of research comparing the solutions in the Accounting Act and IAS/IFRS indicates that one of the most important limitations of Polish regulations is impossibility to measure some elements of financial statements, including fixed assets, at their fair value. Addressing this problem is essential, and research in to the applications of fair value have both cognitive and scientific value. According to IAS/IFRS the purpose of financial reporting is to provide useful information to financial statements users. Information is useful when it is understandable, relevant, reliable and comparable. Choice between fair value and historical cost used in valuation of financial statements elements is actually a choice between usefulness and the reliability of information generated by the accounting system. To find information about the scope of fair value application in Polish banks’ practice, empirical research was conducted in this area. As a result of this research, empirical material, which forms the basis of this study, was collected. The main purpose of the research was to explore the practical use of this category in the process of measurement of assets and liabilities. The findings allowed for an assessment of the scale of application of fair value, and a qualitative assessment of standards and methods used by entities. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Wartość godziwa; Wycena aktywów finansowych; Wyniki badań; Banki; Modele wyceny

EN

Fair value; Valuation of financial assets; Research results; Banks; Pricing models

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2009
• Tom: 52
• Numer: nr 108
• Strony: 89--103

Twórcy

autor

Barbara Kucharczyk

Bibliografia

• Barth M. (2004), Fair Values and Financial Statement Volatility, rozdział z opracowania pt. Market Discipline: The Cross-Country and Cross-Industry Evidence, MIT Press.
• Bignon V., Biondi Y., Ragot X. (2004), An Economic Analysis affair Value: The Evolution of Accounting Principles in European Legislation, Cournot Centre for Economic Studies, Prisme nr 4, March.
• Dobija M. (2005), Teoria rachunkowości w zarysie, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej w Krakowie, Kraków.
• EBRD Economie Bank for Reconstruction and Development (2000), Transition Report 2000, Londyn.
• Enría A., red. (2004), Fair Value Accounting and Financial Stability, Occasional Paper Series, nr 13, European Central Bank.
• Ignatowski R. (2006), Jak wdrażamy międzynarodowe zasady, wywiad w „Gazecie Prawnej" z dnia 13 czerwca, nr 114 (1732).
• Ijiri Y. (1965), Axioms and Structures of Conventional Accounting Measurement, „The Accounting Review", Vol. 40, January.
• Jaruga A., red., (2006), Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSR/MSSF) a ustawa o rachunkowości - Podobieństwa i różnice, SKwP, Warszawa.
• Jaruga A., Fijałkowska J., Jaruga-Baranowska M., Frendzel M. (2007). The Impact of IAS/IFRS on Polish Accounting Regulations and their Practical Implementation in Poland. „Accounting in Europe", wrzesień.
• Krzywda D., Schroeder M. (2007), An Analysis of the Differences between 1FRS and Polish Accounting Regulations: Evidence from the Financial Statements of Listed Entities on the Warsaw Stock Exchange for the Calendar Years Ending 2001, 2003 and 2004, EAA, „Accounting in Europe", Vol. 1, nr 4.
• Maj W. (2006), Godziwe wyceny, „CFO Magazyn Finansistów", nr 1-2.
• MSSF (2007), Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, tom I i II, tłumaczenie SKwP, Warszawa, wyd. pierwsze.
• Nobes C.(l998), Accounting in Developing Countries, Certified Accountants Educational Trust for The Association of Chartered Certified Accountants.
• Sobańska I., red. (2006), Rachunek kosztów i rachunkowość zarządcza; Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
• Sucher P., Bychkova S. (2001), Auditor Independence In Economies In Transition: a Study of Russia, „European Accounting Review", nr 10.
• Walińska E. (2007), Sprawozdawczość finansowa XXI wieku bez granic [w:] Rachunkowość wczoraj, dziś i jutro, SKwP, Warszawa.