Ujmowanie i wycena praw poboru według Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej

• Autorzy: Wojciech Więcław

Warianty tytułu

Recognition and measurement of preempitive rights in International Financial Reporting Standards

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Regulacje dotyczące instrumentów finansowych nie należą do najnowszych w praktyce polskiej rachunkowości. Mimo to w praktyce stosowania powyższych regulacji istnieje wiele problemów, które nie są bezpośrednio rozstrzygnięte. Jedną z takich kwestii jest sposób postępowania z prawami poboru. Artykuł jest poświęcony ujmowaniu i wycenie tych instrumentów finansowych. Prawa poboru mogą być samodzielnymi lub wbudowanymi instrumentami pochodnymi. W przypadku praw poboru stanowiących wbudowane instrumenty pochodne istnieją dwie metody rozliczenia praw poboru: metoda proporcjonalna oraz metoda zerowej ceny nabycia. Obie metody dają różne efekty dla sprawozdań finansowych; natomiast emitent nietraktujący praw poboru jako płatność w formie akcji, nie ujmuje w chwili emisji praw poboru. Zdaniem autora, rozwiązania dotyczące praw poboru są dość pracochłonne. Gdyby jednak wyceniać wszystkie aktywa i zobowiązania finansowe według wartości godziwej, problem wydzielania wbudowanych instrumentów pochodnych nie istniałby. (abstrakt oryginalny)

EN

Regulations related to financial instruments are not new in Polish accounting practice. However, practical application of those regulations presents a number of problems, which are not addressed directly by standards. One of the problems is recognition and measurement of preemptive rights. Preemptive rights can be stand-alone or embedded derivative financial instruments. In the case of preemptive rights which constitute embedded instruments there are two methods of accounting: proportional method and zero acquisition price. Each of these methods has different consequences for financial statements. On the other hand, the issuer of preemptive rights which are not subject to IFRS 2 does not recognize those rights at all. In the author's opinion solutions concerning preemptive rights are quite complicated. If, however, financial instruments were measured at fair value, those problems would disappear. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Regulacje prawne; Sprawozdawczość finansowa; Wycena instrumentów finansowych; Finansowe instrumenty pochodne; Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF); Prawo poboru

EN

Legal regulations; Financial reporting; Financial instruments valuation; Financial derivatives; International Financial Reporting Standard; Subscription right

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2009
• Tom: 52
• Numer: nr 108
• Strony: 105--115

Twórcy

autor

Wojciech Więcław

Bibliografia

• Accounting for financial assets and financial liabilities (2007), dokument dyskusyjny wydany przez IASC w marcu 1997 r.
• Draft Standard and Basis for Conclusions. Financial Instruments and similar items (2000), dokument dyskusyjny wydany przez lASC w grudniu 2000 r.
• Hull J. (1997), Kontrakty terminowe i opcje. Wprowadzenie, WIG PRESS Warszawa.
• International Accounting Standards 2009, International Accounting Standards Board, 166 Fleet Street, London EC4A 2DY.
• Kieso D.E., Weygandt J.J., Warfield T.D. (2008), Intermediate Accounting, Twelfth Edition, John Wiley and Sons.
• Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 39 „Instrumenty finansowe: ujmowane i wycena", [w:] Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, IASB, SKwP, Londyn.
• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej 2007 (MSSF), IASV, SKwP, Londyn.
• Naworski J.P., Strzelczyk K., Siemiątkowski T., Potrzeszcz R. (2001), Komentarz do kodeksu spółek handlowych - spotka z ograniczoną odpowiedzialności, Wydawnictwo Prawnicze LexisNexis; Warszawa.
• Reducing Complexity in Reporting of Financial Instruments (2008), dokument dyskusyjny wydany przez IASB w marcu 2008 r.
• Rao R.K.S. (1995), Financial management: concepts and application, South Western Collage Publishing.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych, z późniejszymi zmianami.
• Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady Unii Europejskiej z. dnia 19 lipca 2002 r. nr I606/2002AVE w sprawie stosowania MSR oraz banków sporządza sic zgodnie z MSR.
• Strzępki J. A. (red.) (2001), Komentarz Kodeks spółek handlowych, C.H. Beck.
• Świderska G.K. i Więcław W. (red.) (2006), Sprawozdanie finansowe bez tajemnic. Rachunkowość finansowa w praktyce, wydanie II, MAC, Warszawa.
• Świderska G.K. i Więcław W. (red.) (2009), Sprawozdanie finansowe wg Polskich i Międzynarodowych Standardów Rachunkowości "; MAC, Warszawa.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, tekst jednolity: Dz.U. 2002, nr 76, poz. 694, z późniejszymi zmianami.
• Więcław W. (2009), „Perspektywy wyceny aktywów i zobowiązań finansowych w świetle dokumentu dyskusyjnego „Redukcja złożoności w raportowaniu instrumentów finansowych""; artykuł w książce: Problemy współczesnej rachunkowości pod red. naukową pracowników Katedry Rachunkowości Szkoły Głównej Handlowej; Warszawa.