Macroeconomic Effects of the Integration with the EU: VAT in Agriculture

• Autorzy: Justyna Wiktorowicz
• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

As far as taxation is concerned, including value added tax, agriculture has always been treated in a slightly different way compared to other sectors. Special VAT treatment was due to high collection and administration costs in agriculture. Moreover seasonal output and time discrepancy between outlay and output makes measurement and payment procedures even more complicated. Another reason behind this solution is regressivity of VAT. Yet economic theory would suggest that agricultural products should be subject to VAT. However in transition period high collection costs may diminish benefits stemming from this approach. A compromise is exemption of agricultural products from VAT. Then farmers are not subject to tax administration when reduced VAT rate enables them to recover at least part of tax charged in inputs. The aim of this article is to show economic effects of VAT in agriculture. A variety of approaches employed by different EU member states and Poland will enable us to pursue a simulation analysis of effects of the flat rate and the normal tax schemes. Then we will prove that VAT exerts an influence on area and production concentration in Polish agriculture. (fragment of text)

Podatek VAT należy do najważniejszych konstrukcji podatkowych. Pewne dziedziny życia gospodarczego są przy tym objęte specjalnymi rozwiązaniami w tym zakresie. Do obszarów takich należy rolnictwo, które z uwagi na swą specyfikę objęte jest tzw. systemem zryczałtowanego zwrotu podatku, który umożliwia drobnym producentom rolnym rozliczanie się z tej daniny na uproszczonych zasadach. Rozwiązanie takie stosowane jest w większości krajów UE, jednak zwykle na nieco odmiennych zasadach. Różnice tkwią głównie w wysokości stawek VAT na nieprzetworzone produkty rolne oraz środki produkcji typowe dla rolnictwa, ale także w sposobie jego administracji. Powoduje to, że jego efektywność jest zróżnicowana w obrębie Piętnastki. W Polsce podatek VAT funkcjonuje w rolnictwie od niedawna, bo od września 2000 r., przez co jego konsekwencje ekonomiczne nie są jeszcze zbyt wyraźne. Jak wykazały przeprowadzone badania empiryczne, może on jednak stanowić jeden z istotnych czynników koncentracji obszarowej gospodarstw. Może zatem korzystnie wpływać na przemiany agrarne w Polsce. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Value Added Tax (VAT); Agriculture; Agriculture in market economy; Taxation; Tax system; Flat tax

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Rolnictwo; Rolnictwo w gospodarce rynkowej; Opodatkowanie; System podatkowy; Podatek liniowy

• Czasopismo: Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica
• Rocznik: 2004
• Tom: 182 Toward a New Europe Methodological and Comparative Approach
• Strony: 119--131

Twórcy

autor

Justyna Wiktorowicz

• University of Lodz, Poland

Bibliografia

• Council Directive 388/77/EEC on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover tax - Common system of value added tax: uniform basis of assessment (OJ L No 145 of 13.06.1977).
• Council Directive 92/77/EEC of 19 October 1992 supplementing the common system of value added tax and amending Directive 77/388/EEC (approximation of VAT rates) Official Journal L 316, 31/10/1992.
• Council Directive of 16 December 1991 supplementing the common system of value added tax and amending Directive 77/388/EEC with a view to the abolition of fiscal frontiers Official Journal L 272, 17/09/1992.
• 8th Council Directive of 16 December 1979 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover tax - laws on value added tax reimbursement to taxable persons not established in a Member State (OJ L No 331 of 27.12.1979).
• The 13th Council Directive of 17 November 1986 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover tax - laws on value added tax reimbursement to taxable persons not established in the EU ( OJ L No 326 of 21.11.1986).
• Ebrill L, Keen M., Bodin J.-P., Summers V. (2001), The Modern VAT, International Monetary Found, Washington.
• Kiszka J. (2000), Opodatkowanie rolnictwa podatkiem od wartości dodanej, „Prawo Unii Europejskiej", nr 5.
• Polakowski D. (2000), VAT od produktów rolnych i niskoprzetworzonej żywności wprowadzony od 4.09.2000 r., Expert. Wydawnictwo i Doradztwo, Wrocław.
• Roczniki Statystyczne GUS 1990-2002.
• Tait A. A. (1988), Value Added Tax. International Practice and Problems, International Monetary Found, Washington D.C.
• Tomczyk S. (2000), VAT w rolnictwie, Difin, Warszawa.
• Act of 8 January 1993 on goods and service tax and excise (Dz. U. 1993, No 11, item 50 with further amendments).
• Zubrzycki J. (2000), VAT w rolnictwie, „Przegląd Podatkowy", nr 9 cz. l i nr 10 cz. 2.
• http://www.europa.eu.int
• http://www.stat.gov.pl