Zarządzanie zyskami jako jeden z kierunków rozwoju pozytywnej teorii rachunkowości

• Autorzy: Konrad Grabiński

Warianty tytułu

Earnings Management as a Direction in Positive Accounting Theory Development

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł prezentuje pojęcia i badania dotyczące zarządzania zyskami w sprawozdawczości finansowej. Zarządzanie zyskami zostało zaliczone do pozytywnej teorii rachunkowości i przedstawione na tle celów i cech jakościowych sprawozdań finansowych. Określono również najczęściej stosowane kategorie sprawozdawcze stanowiące przedmiot zarządzania zyskami. Została też postawiona hipoteza badawcza: czy bardziej restrykcyjne regulacje sprawozdawczości finansowej są w stanie ograniczyć zjawisko zarządzania zyskami. W głównej części artykułu przytoczono stosowane w literaturze przedmiotu definicje zarządzania zyskami oraz dylematy w rozumieniu tego pojęcia. Zaprezentowano trzy podejścia do zarządzania zyskami: białe (pozytywne), szare (neutralne) i czarne (negatywne). W ostatniej części artykułu podano kierunki badań nad zarządzaniem zyskami, m.in. z punktu widzenia restrykcyjności regulacji rachunkowości oraz jakości sprawozdań finansowych. Hipoteza badawcza nie została zweryfikowana pozytywnie. (abstrakt oryginalny)

EN

The aim of this article is to present the concept of earnings management as well as provide a review of research on earnings management in financial reporting. Key accounting metrics which are the subject of earnings management have been listed. In the main part of the article an attempt to clarify the notion of earnings management has been undertaken and three approaches to this problem have been presented: white (positive), grey (neutral) and black (negative). Additionally, the results of selected research on earnings management have been described, especially in relation to the restrictiveness of accounting regulations and the quality of financial statements. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Sprawozdawczość finansowa; Teoria rachunkowości; Zysk w działalności gospodarczej; Zarządzanie zyskami

EN

Financial reporting; Accounting theory; Profit on business activities; Earnings management

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2010
• Tom: 56
• Numer: nr 112
• Strony: 71--82

Twórcy

autor

Konrad Grabiński

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

Bibliografia

• Arya A., Glover J., Sunder S. (2003), Are unmanaged earnings always better for shareholders ? „Accounting Horizons", No. 17/2003.
• Earth M., Landsman W., Lang M. (2008), International Accounting Standards and Accounting Quality, „Journal of Accounting Research", vol. 46, No. 3, June.
• Beneish M.D. (2001), Earnings management: A perspective, „Managerial Finance", No. 27/12 (December).
• Ewert R., Wagenhofer A. (2005), Economic Effects of Tightening Accounting Standards to Restrict Earnings Management, „The Accounting Review", Vol. 80 No. 4. s. 1101-1124.
• Fields T.D., Lys T.Z., Vincent L. (2001), Empirical research on accounting choice, „Journal of Accounting and Economics", No. 31 s. 260.
• Graham J., Harvey C., Rajgopal S. (2005), The Economic Implications of Corporate Financial Reporting, „Journal of Accounting and Economics", No. 40, s. 3—73.
• Healey P., Wahlen J. (1999), A Review of the Earnings Management Literature and Its Implications for Standard Setting. „Accounting Horizons" No. 13/4, s. 365—383.
• Hendriksen E.A., van Breda, M.F. (2002), Teoria rachunkowości, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2002.
• Kreps D.E. (1990), Game Theory and Economic Modeling, „Clarendon Lectures in Economics", Oxford: Clarendon Press, s. 745.
• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (2007), tom I, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce oraz International Accounting Standards Board, Warszawa.
• Miller P., Bahnson P. (2002), Quality Financial Reporting, New York, McGraw-Hill, s. 184.
• Schipper K. (2003), Principles-based accounting standards, „Accounting Horizons''. March, s. 61-72.
• Scott W.R. (2003), Financial Accounting Theory, 3th Edition, New Jersey. Prentice Hall, s. 369.
• Watts R.L., Zimmerman J.L. (1990), Positive accounting theory: A ten year perspective, „The Accounting Review", No. 65/1, s. 703-718.
• Wójtowicz P. (2005), O malowaniu zysków na polskim rynku kapitałowym, [w:] Sprawozdawczość i rewizja finansowa w procesie poprawy bezpieczeństwa obrotu gospodarczego, praca zbiorowa pod red. B. Micherdy, Akademia Ekonomiczna w Krakowie, Kraków.
• Wójtowicz P. (2007), Kształtowanie zysków w celu unikania strat a relacja agencji między właścicielem i zarządzającym, [w:] Sprawozdawczość i rewizja finansowa w kształtowaniu wiarygodności informacji ekonomicznej. Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie, Kraków.