PL EN


Preferencje help
Widoczny [Schowaj] Abstrakt
Liczba wyników
2010 | 56 | nr 112 | 223--243
Tytuł artykułu

Perspektywy rozwoju rachunkowości międzynarodowej

Warianty tytułu
The Future of International Accounting
Języki publikacji
PL
Abstrakty
Jednym z najbardziej niepokojących zjawisk, obserwowanych w procesie przygotowywania sprawozdań finansowych, jest stale rosnąca tendencja do posługiwania się wąsko zdefiniowanymi regułami tego pomiaru, niekoniecznie uwzględniającymi istotę mierzonych kategorii. Organy ustalające standardy podejmują próby związane ze spełnieniem tych oczekiwań, lecz nie ma i nigdy nie będzie możliwości ustalania tak szczegółowych reguł, które mogłyby zostać wykorzystane w każdym pojedynczym elemencie pomiaru, o którym mowa. Ponadto istnieje wiele przykładów, które potwierdzają, że bardziej szczegółowe reguły, w porównaniu do raczej ogólnej zasady dotyczącej tego samego przedmiotu pomiaru, nie wyeliminowały, a nawet nie zmniejszyły możliwości zarówno nieświadomych, jak i celowych/przestępczych zniekształceń tego pomiaru. Wynika z tego konieczność krytycznego spojrzenia na standardy, które niezależnie od ich szczegółowości, tworzą iluzję precyzji w pomiarze dokonywanym w rachunkowości, podczas gdy w swojej istocie pomiar ten jest zdeterminowany przez subiektywne wybory osób w nim uczestniczących. W tym kontekście pojawia się pytanie, czy aby te szczegółowe reguły pomiaru nie zwiększyły skłonności do nadużyć, zamiast je ograniczać. Pytania te są stawiane szczególnie często w przypadku pojawiających się z coraz większą częstotliwością kryzysów finansowych. Jednocześnie IASB będąc w przyszłości globalną instytucją ustalającą standardy zakłada, że modyfikowane i ustalane przez nią standardy będą interpretowane zgodnie z „duchem”, a nie, jak dotychczas – zgodnie z „literą prawa”. Przedmiotem rozważań zawartych w referacie są sprzeczności i dylematy związane z takim stanowiskiem IASB. (abstrakt oryginalny)
EN
One of the most disturbing features observed among producers of financial reports is a growing tendency to focus on conforming to narrowly defined measurement rules that do not necessarily reflect the economic substance of transactions. Standard setters try to respond to those needs, but it is not possible (and never will be) to create detailed rules which could be reliably used in each element of accounting measurement. This narrow focus has arisen as a result of imposing comparability as a primary objective and the perception that managers take maximum liberty to exploit information asymmetries. There is a growing number of examples where more detailed rules – as opposed to a broader rule that has the same basic requirements – have not eliminated or even reduced the opportunity for abuse. It is time to face the unpleasant truth about accounting standards. The evidence further suggests that detailed rules have created an illusion of precision in accounting measurements, while in fact subjective choices still have to be made. In this context the question arises whether such detailed measurement rules have exacerbated litigation rather than reduced it, as financial crises seem to indicate. At the same time standard setters – first of all the IASB – hope that today’s mood of financial conservatism will allow them to tighten up accounting standards and create Global Financial Reporting Standards to be used worldwide. In this paper some contradictions and dilemmas connected with such an approach are being discussed. (original abstract)
Rocznik
Tom
56
Numer
Strony
223--243
Opis fizyczny
Twórcy
  • Uniwersytet Jagielloński w Krakowie
Bibliografia
  • Alexander D., Britton A., Jorissen A. (2007), International Financial Reporting and Analysis, Thomson, London.
  • A special report on the future of finance, (2010), „The Economist" January 24th.
  • Accounting for concern (2009), „The Economist", November 24th.
  • Choi F.D.S., Mueller G.G. (1992), International Accounting, Prentice-Hall, New Jersey.
  • Chorafas D.N., D.N. (2000), Reliable Financial Reporting and Internal Control, A Global Implementation Guide, John Wiley & Sons Inc., New York.
  • Fleming P.D. (1991), The importance of International Accounting Standards, „Journal of Accountancy", September.
  • Gierusz J. (2001), Argumenty za i przeciw harmonizacji i standaryzacji rachunkowości, [w:] Rachunkowość międzynarodowa, pod red. L. Bednarskiego i J. Gierusza, PWE, Warszawa.
  • Global economic imbalances, (2009), „The Economist", January 24th.
  • Godfrey J.M., Chalmers K. (2007), Globalisation of Accounting Standards, Monash University, Australia.
  • Goeltz R.K., (1991), International Accounting Harmonization. The impossible (and unnecessary ?) dream, „Accounting Horizons", March.
  • Handbook of Trust Research (2008), ed. R. Bachmann, A. Zaheer, University of Minnesota, USA.
  • Ignatowski R. (2009), Instytucjonalne uwarunkowania i otoczenie globalnych standardów rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
  • International Handbook on Economic Regulation, (2008), ed. M. A. Crew, D. Parker, Rutgers, The State University of New Jersey.
  • Keasey K., Thompson S., Wright M. (2005), Corporate Governance, John Wiley & Sons, Chichester.
  • Nair R.D., Frank W.G. (1981), The Harmonization of International Accounting Standards 1973-1979, „International Journal of Accounting, Education and Research", Autumn.
  • Nottage L, Wolff L., Anderson K. (2008), Corporate Governance in the 21 Century, University of Sydney.
  • Surdykowska S.T. (2004), Rachunkowość kreatywna a MSR/MSSF, [w:] Polska Szkoła Rachunkowości, pod red. M. Gmytrasiewicz i A. Karmańskiej, Szkoła Główna Handlowa, Warszawa.A
  • Surdykowska S.T. (2007), Przyszłość rachunkowości w środowisku globalnej sieci, [w:] Rachunkowość wczoraj, dziś i jutro, pod red. T. Cebrowskiej, A. Kowalika, R. Stępnia, SKwP, Warszawa.
  • Surdykowska S.T. (2000), Between Global Accounting Standards and Global Generally Accepted Financial Accounting Principles, IAAER, Kobe - Japonia.
  • Surdykowska S.T. (2004), Mark-to-Market Accounting and The International Financial Reporting Standards— unfulfillable expectation gap, [w:] General Accounting Theory, pod red. M. Dobii i S. Martin, Towards Balancing Society, Leon Koźmiński Academy of Entrepreneuership and Management, Warszawa.
  • Surdykowska S.T. (1999), Rachunkowość międzynarodowa, Kantor Wydawniczy Zakamycze, Kraków.
  • Surdykowska, S.T. (2009), Kryzysy finansowe w XX wieku i ich wpływ na systemowe regulacje jakości informacji wykorzystywanych przez inwestorów giełdowych, [w:] Kryzysy gospodarcze a wiarygodność sprawozdań finansowych, pod red. S.T. Surdykowskiej, Difin, Warszawa.
  • Surdykowska, S.T. (2009), Specyfika globalnego kryzysu finansowego na początku XXI wieku - 2008—20091, [w:] Kryzysy gospodarcze a wiarygodność sprawozdań finansowych, pod. red. S.T. Surdykowskiej, Difin, Warszawa.
  • Surdykowska S.T. (2009), Mikroekonomiczne uwarunkowania kryzysu finansowego: reakcje na kryzys 2008-2009?, a w ich ramach zakwestionowanie Mark-to-Market Accounting, Difin, Warszawa.
  • Surdykowska S.T. (2009), Ryzyko finansowe inwestorów środowisku dynamicznego rozwoju inżynierii finansowej i księgowej, [w:] Kryzysy gospodarcze a wiarygodność sprawozdań finansowych, pod. red. S.T. Surdykowskiej, Difin, Warszawa.
  • Swann P. (2009), The Economics of Innovation, The University of Nottingham, UK.
  • Turyna J. (2009), Teoria rachunkowości a założenia koncepcyjne Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej - przyczynek do dyskusji, [w:] Problemy współczesnej rachunkowości, pod red. K. Klimczak, M. Bonieckiego i R. Grabowskiego, Szkoła Główna Handlowa, Warszawa.
  • The Securities and Exchange Commission - Growing insecurities, (2009), „The Economist" January 17th.
  • Weirich, Avery C.G., Anderson H.R. (1971), International Accounting Varying Definitions, „International Journal of Accounting", Fall.
  • Zaręba J. (1997), Globalizacja rynków finansowych, Instytut Naukowo-Wydawniczy Olympus, „Zeszyty Finansowe", nr 3.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171193829

Zgłoszenie zostało wysłane

Zgłoszenie zostało wysłane

Musisz być zalogowany aby pisać komentarze.
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.