Przesłanki i ograniczenia stosowania wartości godziwej w regulacjach rachunkowości

• Autorzy: Przemysław Mućko

Warianty tytułu

Reasons and Limitations of Fair Value Application in Accounting Regulations

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Kontrowersje wokół zastosowania wartości godziwej w sprawozdawczości finansowej można wyjaśnić na gruncie teorii rachunkowości. Krytyka tej koncepcji wyceny dokonywana jest często z pozycji szkoły transakcyjnej (informacyjnej) rachunkowości, natomiast wartość godziwa reprezentuje szkołę wartości. Istotna różnica między stronami dyskusji wynika z różnego poziomu zaufania do systemu rachunkowości jako narzędzia skutecznie przełamującego asymetrię informacji w relacjach zarząd - właściciele. Argumenty przeciwko wartości godziwej można zaliczyć do jednej z dwóch grup: (1) odnoszące się samej procedury wyceny oraz (2) dotyczące skutków wyceny. Procedura ustalania wartości godziwej może być źródłem znaczącego ryzyka, jednak może być ono równoważone korzyściami z informacji o wartości, jakie odnoszą jej odbiorcy.(abstrakt oryginalny)

EN

The great controversy of fair value measurement in financial reporting could be explained in terms of accounting theory orientations. Critique of fair value is often made from the position of transaction (information) school of accounting, whereas it represents the value school. The true difference between opponents seems to stem from their trust in accounting and the accounting system efficiency as a tool to overcome information asymmetry between managers and equity owners. The arguments against fair value refers to (1) the process of valuation and (2) the consequences of fair value. The process of fair valuation could be a source of material risk, but it may be outweighed by the financial reports users benefits.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Wartość godziwa; Wycena aktywów; Sprawozdawczość finansowa; Teoria rachunkowości

EN

Fair value; Asset valuation; Financial reporting; Accounting theory

• Czasopismo: Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego
• Rocznik: 2011
• Numer: nr 1/1
• Strony: 55--66

Twórcy

autor

Przemysław Mućko

• Uniwersytet Szczeciński

Bibliografia

• Dobija D. (2010), Dylematy standaryzacji sprawozdawczości finansowej, wyceny i pomiaru ryzyka, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 57 (113), s. 5-14.
• Emerson D.J., Karim K.E. Rutledge R.W., (2010), Fair Value Accounting: A Historical Review Of The Most Controversial Accounting Issue In Decades, "Journal of Business & Economics Research", April 2010, Vol. 8, Issue 4, s. 77-85.
• Gierusz J., (2006), Koszty i przychody w świetle nadrzędnych zasad rachunkowości (pojęcie, klasyfikacja, zakres ujawnień). Wydanie II, ODDK, Gdańsk.
• Gierusz J., (2009), Dylematy wyceny inwestycji w nieruchomości, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości" t. 53 (109), s. 51-62.
• Gmytrasiewicz M., (2009), Dyskusyjne metody ustalania i prezentacji wartości według Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 53 (109), s. 63-70.
• Godfrey J., Hodgson A., Holmes S., Tarca A., (2006), Accounting theory, John Wiley & Sons.
• Gos W., (2007), Szacunki jako parametr wartości aktywów i pasywów, [w:] Sprawozdawczość i rewizja finansowa w kształtowaniu wiarygodności informacji ekonomicznej, Wydawnictwa AE w Krakowie, Kraków, s. 111-120.
• Hass-Symotiuk M., Mućko P., (2005) Subiektywne oceny w sprawozdaniu finansowym sporządzonym według MSSF [w:] Sprawozdawczość i rewizja finansowa w procesie poprawy bezpieczeństwa obrotu gospodarczego, red. B. Michereda, Centrum Rozwoju i Promocji Akademii Ekonomicznej, Kraków, s. 173-181.
• Hitz J.M., (2007), The Decision Usefulness of Fair Value Accounting - A Theoretical Perspective, "European Accounting Review", Vol. 16, No. 2, s. 323-362.
• IASB 2009a, Fair Value Measurement. Exposure Draft ED/2009/5, International Accounting Standards Board, May 2009, http://eifrs.ifrs.org/eifrs/PDFArchive?viewFile=3102.
• IASB 2009b, Fair Value Measurement. Basis for Conclusions. Exposure Draft, ED/2009/5, International Accounting Standards Board, May 2009, http://eifrs.ifrs.org/eifrs/PDFArchive?viewFile=3103.
• Janowicz M., (2010), Uwagi na temat projektu międzynarodowego standardu sprawozdawczości finansowej dotyczącego wyceny w wartości godziwej, [w:] Perspektywy rozwoju rachunkowości, analizy i rewizji finansowej w teorii i praktyce, t. II, red. B. Micherda, "Studia i Prace Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie", Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków 2010, s. 260-269.
• Kamela-Sowińska A., (2006), Międzynarodowe Standardy Rachunkowości a korupcja, [w:] Międzynarodowe i krajowe regulacje rachunkowości i ich implementacja. Wyznawania i bariery, red. Sobańska I., Nowak W.A., Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź 2006.
• Karmańska A., (2009), Wartość ekonomiczna w systemie informacyjnym rachunkowości finansowej, DIFIN, Warszawa.
• Kwiecień N., (2007), Rachunkowość - na niebezpiecznym zakręcie (prawda czy fałsz?), "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 38 (94), s. 155-165.
• Laux С., Leuz С., (2009), The crisis of fair-value accounting: Making sense of the recent debate, "Accounting, Organizations and Society", vol. 34, s. 826-834.
• Luty Z., (2009), Wirtualny wymiar informacji finansowych. Artykuł dyskusyjny, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 49 (105), s. 123-130.
• Luty Z., (2010), Kierunki zmian sprawozdawczości finansowej, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 56 (112), s. 127-138.
• Mazur A., (2008), Zasadność stosowania wartości godziwej do wyceny bilansowej w małych i średnich przedsiębiorstwach, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 47 (103), s. 95-107.
• Mazur A., (2009a), Wartość godziwa - wybrane problemy, [w:] Aksjomaty i paradygmaty rachunkowości, red. M. Kwiecień, "Prace Naukowe AE we Wrocławiu", Nr 1199, Wyd. Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu, s. 65-73.
• Mazur A., (2009b), Potencjał informacyjny wartości godziwej w jednostkowym sprawozdaniu finansowym (rozprawa doktorska - streszczenie w bazie Nauki Polskiej http://nauka-polska.pl/dhtml/raporty/praceBadawcze?rtype=opis& lang=pl&objectId= 236632; dostęp 28 II 2011 rok).
• Mućko P., (2008), Rachunek wyniku całościowego w pracach międzynarodowych organów regulujących sprawozdawczość finansową, [w:] Rachunkowość we współczesnej gospodarce, red.T. Kiziukiewicz, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego Nr 433, Prace Katedry Rachunkowości Nr 26, Wydawnictwo Naukowe US, Szczecin, s. 167-179.
• Philips G.E., (1963), The Accretion Concept of Income, "The Accounting Review", Vol. 38, No. l, s. 14-25.
• Pielichaty E., Ryba A., (2007), Dylematy wprowadzenia nowych międzynarodowych standardów rachunkowości - wartość godziwa, [w:] Wpływ międzynarodowych i krajowych regulacji sprawozdawczości finansowej i auditingu na zmiany w praktyce rachunkowości, red. I. Sobańska, A. Szychta, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź 2007, s. 271-284.
• Riahi-Belkaoui., (2000), Accounting theory. Fourth Edition, Business Press Thompson Learning.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych, Dz. U. z 2001 г., nr 149, poz. 1674.
• Sobańska I., (2007), Nowa orientacja systemu rachunkowości w praktyce polskiej w kontekście wdrażania MSR/MSSF, [w:] Rachunkowość wczoraj, dziś, jutro, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa, s. 277-300.
• Young J.J., (2003), Constructing, persuading and silencing: the rhetoric of accounting standards, "Accounting, Organizations and Society", vol. 28, s. 621- 638.