Wartość godziwa w rachunkowości finansowej i osłonowej w zakresie instrumentów finansowych

• Autorzy: Małgorzata Rówińska
• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Omówiono wycenę według wartości godziwej. Scharakteryzowano zakres wykorzystania wartości godziwej w procedurach wyceny instrumentów finansowych. Zaprezentowano cechy charakteryzujące rachunkowość osłonową. Poruszono problematykę odzwierciedlenia transakcji osłonowych w ewidencji księgowej oraz korekty wartości godziwej w rachunkowości i prawie podatkowym.

Słowa kluczowe

PL

Rachunkowość finansowa; Instrumenty finansowe; Wartość godziwa; Wycena instrumentów finansowych; Ryzyko; Zabezpieczenie przed ryzykiem; Przegląd literatury

EN

Financial accounting; Financial instruments; Fair value; Financial instruments valuation; Risk; Hedge against the risk; Literature review

• Czasopismo: Prace Naukowe / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
• Rocznik: 2011
• Strony: 183

Twórcy

autor

Małgorzata Rówińska

Bibliografia

• Adamkiewicz Z., Suder J. (2009), Kryzys na rynkach finansowych a wycena instrumentów finansowych, "Rachunkowość", nr 2.
• Buckley A. (2003), Multinational Finance, Financial Times Prentice, London.
• Buk H. (2006), Nowoczesne zarządzanie finansami. Planowanie i kontrola, C.H.Beck, Warszawa.
• Bunea-Bontas CA. (2009), Basic Principles of Hedge Accounting, George Bacovia University, MPRA Paper No. / 7072, posted 03, Bacau, August.
• Burzym E. (1993), Przesłanki i perspektywy standaryzacji i międzynarodowej harmonizacji rachunkowości, Zeszyty Teoretyczne Rady Naukowej nr 23, SKwP, Warszawa.
• Butler C. (2009), Accounting for Financial Instruments, John Wiley & Sons, Chichester.
• Chodoń M., Gawart M. (2002), Problemy wyceny w rachunkowości [w:] J. Gierusz, M. Jerzemowska, T. Martyniuk (red.), Rachunkowość wobec procesów globalizacji, Wydawnictwo Uniwersytetu Gdańskiego, Gdańsk.
• Czajor P. (2009), Wpływ instrumentów pochodnych i rachunkowości zabezpieczeń na wartość przedsiębiorstwa [w:] I. Sobańska, T. Wnuk-Pel (red.), Rachunkowość w procesie tworzenia wartości przedsiębiorstwa, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Czajor P. (2010a), Ewolucja MSR/MSSF w zakresie rachunkowości instrumentów finansowych [w:] B. Micherda (red.), Perspektywy rozwoju rachunkowości, analizy i rewizji finansowej w teorii i praktyce, tom I. Studia i Prace Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie nr 14, Kraków.
• Czajor P. (201 Ob), Rachunkowość instrumentów finansowych. MSSF, polskie prawo bilansowe, regulacje podatkowe, ODDK, Gdańsk.
• Davidson I.R., Mallin Ch.A. (1993), The Business Accounting and Finance Blueprint, Blackwell Business, Oxford, Cambridge.
• Dębski W. (2002), Rynek finansowy i jego mechanizmy, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Dobija M. (1997), Rachunkowość zarządcza i controlling, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Dobija M. (2006), Teoretyczne przesłanki wartości godziwej, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, tom 32 (88), SKwP, Warszawa.
• Exposure Draft ED/2009/5 Fair Value Measurement, IASB, http://www.c-ebs.org. FASB 157 Fair Value Measurements, http://www.fasb.org.
• Frendzel M. (2005), Instrumenty finansowe: ujmowanie i wycena. Klasyfikacja i wycena aktywów i zobowiązań finansowych w świetle MSR, "Przegląd Podatkowy", nr 7, http://www.profinfo.pl.
• Frendzel M. (2007), Ujawnianie informacji na temat instrumentów finansowych w świetle podstawowych wymagań MSSF 7 " Instrumenty finansowe - ujawnianie i informacji" [w:] I. Sobańska, A. Szychta (red.), Wpływ międzynarodowych i krajowych regulacji sprawozdawczości finansowej i auditingu na zmiany w praktyce rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Frendzel M. (2009), Zmiany w MSR 32 "Instrumenty finansowe: prezentacja" opublikowane w lutym 2008 r. w ramach zmian do MSR 32 i MSR 1 "Instrumenty finansowe z opcją wykupu oraz zobowiązania wynikające z likwidacji" [w:] Jaruga A., Frendzel M., Ignatowski R., Kabalski P., Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF/MSR) 2009, najnowsze zmiany, SKwP, Warszawa.
• Financial Instruments: Amortised Cost and Impairment (2009), Exposure Draft ED/2009/12, IASB.
• Gevirtz L., Ahn L. (2008), Is Fair Value Accounting Really Fair? Reuters, February 2008, http://www.reuters.com.
• Gmytrasiewicz M. (2006), Dylematy współczesnej rachunkowości. Artykuł dyskusyjny, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości nr 32, SKwP, Warszawa.
• Gmytrasiewicz M. (2007), Teoria rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej [w:] Rachunkowość wczoraj, dziś, jutro, SKwP, Warszawa.
• Gmytrasiewicz M. (2009), Dyskusyjne metody ustalania i prezentacji wartości według Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości nr 53, SKwP, Warszawa.
• Gos W. (2007), Szacunki jako parametr wartości aktywów i pasywów [w:] B. Micherda (red.), Sprawozdawczość i rewizja finansowa w kształtowaniu wiarygodności informacji ekonomicznej, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego, Kraków.
• Gos W. (2008), Szacunek jako parametr wartości aktywów i pasywów, [w:] Sprawozdawczość i rewizja finansowa, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego, Kraków.
• Gullette M. (2009), Fair Value and Mark to Market Accounting, American Bankers Association, http://www.aba.com.
• Helin A. (2000), Sprawozdanie finansowe według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, Fundacja Rozwoju Rachunkowości, Warszawa.
• Helin A., Drabikowska J., Sztuczyńska H. (2005), Rachunkowość instrumentów finansowych, ODDK, Gdańsk.
• Hendriksen E.A., van Breda M.E (2002), Teoria rachunkowości, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Hogarth P. (2009), What's this Fair Value? Connectedthinking, PricewaterhouseCoopers, No. 70, http://www.pwc.com/pl.
• IAS 39 - Achieving headge accounting In practice. International Financial Reporting Standards. PricewaterhouseCoopers, December 2005, http://www.pwc.com/pl.
• IFRS 9 Financial Instruments: Project Summary and Feedback Statement (2009), 1ASB, November.
• Ignatowski R. (2007), Istota i zakres zmian w MSSF oraz ich wpływ na sprawozdawczość finansową jednostek gospodarczych [w:] I. Sobańska, A. Szychta (red.) Wpływ międzynarodowych i krajowych regulacji sprawozdawczości finansowej i auditingu na zmiany w praktyce rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Ijiri Y. (1975), Theory of Accounting Measurement, American Accounting Association. International Accounting Standard 39, http://www.iasb.org.
• Jajuga K., Jajuga T. (2004), Inwestycje: instrumenty finansowe, ryzyko finansowe, inżynieria finansowa, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Jaruga A. (2007), Przewidywane zmiany w ramach konceptualnych sprawozdawczości finansowej [w:] I. Sobańska, A. Szychta (red.), Wpływ międzynarodowych i krajowych regulacji sprawozdawczości finansowej i auditingu na zmiany w praktyce rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Jaruga A., Frendzel M., Ignatowski R., Kabalski P. (2006), Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej. Kluczowe zagadnienia i rozwiązania praktyczne, SKwP, Warszawa.
• Jaruga A., Frendzel M., Ignatowski R., Kabalski P. (2009), Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF/MSR) 2009. Najnowsze zmiany, SKwP, Warszawa.
• Kabalski P. (2008), Model kosztu historycznego a model przeszacowania do wyceny rzeczowego majątku trwałego - wybrane dylematy teoretyczne i praktyczne, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości nr 98, SKwP, Warszawa.
• Kabalski P. (2009), Polityka rachunkowości w spółce stosującej MSSF, SKwP, Warszawa. Kamela-Sowińska A. (2007), Rachunkowość na zakręcie, "Rachunkowość" nr 5.
• Kamela-Sowińska A. (2009), Czy przewidywanie przyszłości ma przyszłość, czyli co wyznacza wartość akcji [w:] H. Buk, A.M. Kostur (red.) Zintegrowany system pomiarów dokonań w rachunkowości, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej, Katowice.
• Karmańska A. (2007), Wartość ekonomiczna a paradygmat metody bilansowej (artykuł dyskusyjny), Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości nr 38, SKwP, Warszawa.
• Karmańska A. (red.), 2008, Ryzyko w rachunkowości, Difin, Warszawa.
• Karmańska A. (2009), Problem wartości ekonomicznej w kontekście systemu informacyjnego rachunkowości finansowej, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości nr 53, SKwP, Warszawa.
• Kostur A. (2001), Koncepcja i analiza modelu sprawozdawczości rachunkowości, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej, Katowice.
• Kotyla C. (2003), Zabezpieczenia w rachunkowości, ODDK, Gdańsk.
• Luty Z. (2010), Kierunki zmian sprawozdawczości finansowej, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości nr 56, SKwP, Warszawa.
• Maj W. (2009), Godziwe wyceny, CFO - Magazyn Finansistów, "Study Standard" 21 stycznia, Warszawa, http://www.pwc.com/pl.
• Marsh R., Vieyra A. (2009), Projekt standardu dotyczącego wyceny do wartości godziwej, Connectedthinking, PricewaterhouseCoopers, No. 75, http://www.pwc.com/pl.
• Matyszewska E. (2008), Wartość godziwa nie jest przyczyną kryzysu finansowego, "Gazeta Prawna" 3.11.2008.
• Mazur A. (2009), Pomiar wartości godziwej - projekt nowego Międzynarodowego Standardu Sprawozdawczości finansowej [w:] B. Micherda, M. Stępień (red.) Sprawozdawczość i rewizja finansowa wobec kryzysu ekonomicznego, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego, Kraków.
• Meigs R.F., Meigs W.B. (1995), Financial Accounting, McGraw-Hill Publishing Company, New York.
• Messner Z. (red.), 2007, Rachunkowość finansowa z uwzględnieniem MSSF, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Messner Z., Pfaff J. (2004), Rachunkowość finansowa, SKwP, Warszawa.
• Michalczuk G. (2009), Wartość godziwa - narzędzie pomiaru ekonomicznego aktywów w rachunkowości [w:] I. Sobańska, T. Wnuk-Pel (red.), Rachunkowość w procesie tworzenia wartości przedsiębiorstwa, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Micherda B. (2007), Wiarygodność istotną cechą jakościową sprawozdania finansowego, "Forum Rachunkowości", nr 1.
• Micherda B. (2009), Ustalanie wartości głównym posianiem rachunkowości, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości nr 53, SKwP, Warszawa.
• Molenda W. (2004), Rachunkowość instrumentów finansowych, SKwP, Warszawa.
• Mućko P. (2007), Problemy regulacji rachunkowości: między wiarygodnością a przydatnością decyzyjną informacji finansowej [w:] B. Micherda (red.) Sprawozdawczość i rewizja finansowa w kształtowaniu wiarygodności informacji ekonomicznej, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego, Kraków.
• Nally D. (2008), Point of View: Fair Value Accounting, PricewaterhouseCoopers LLP, http://www.pwc.com/pl.
• Nowak E. (red.), 2010, Rachunkowość w zarządzaniu ryzykiem w przedsiębiorstwie, PWE, Warszawa.
• Nowak W.A. (2007), Podmioty sprawozdawczości finansowej oraz adresaci i jakość sprawozdań finansowych w świetle wybranych ram konceptualnych [w:] B. Micherda (red.), Sprawozdawczość i rewizja finansowa w kształtowaniu wiarygodności informacji ekonomicznej, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego, Kraków.
• Ozga P. (2009), Badanie prawidłowości wyceny instrumentów pochodnych w kontekście zawirowań na rynkach finansowych [w:] B. Micherda, M. Stępień (red.), Sprawozdawczość i rewizja finansowa wobec kryzysu ekonomicznego, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego, Kraków.
• Perry R.E. (1977), Accounting for Derivatives, Irwin Proffesional Publishing, Chicago, London.
• Pfaff J. (2007), Wpływ rewizji finansowej na wiarygodność sprawozdania finansowego, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej, Katowice.
• Pfaff J. (2007), Badanie sprawozdania finansowe istotną przesłanką w kształtowaniu wiarygodności informacji finansowych [w:] B.Micherda (red.), Sprawozdawczość i rewizja finansowa w kształtowaniu wiarygodności informacji ekonomicznej, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego, Kraków.
• Pogodzińska-Mizdrak E. (2007), Problemy formacji i deformacji informacji w sprawozdaniu finansowym [w:] B. Micherda (red.), Sprawozdawczość i rewizja finansowa w kształtowaniu wiarygodności informacji ekonomicznej, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego, Kraków.
• Polański E. (red.), 2008, Wielki słownik języka polskiego, Krakowskie Wydawnictwo Naukowe, Kraków.
• Pozen R.C. (2009), Value Accounting for the Financial Crisis? "Harvard Business Review", November.
• Preuss P., Smoleń R., Koczar D. (2006), Instrumenty pochodne. Zarządzanie ryzykiem w przedsiębiorstwie i rachunkowości zabezpieczeń, "Doradztwo Biznesowe", Ernst&Young, marzec, http://www.ey.com/pl.
• Pyka I. (red.), 2003, Rynki pieniężne i kapitałowe, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej, Katowice.
• Remlein M. (2009), Za i przeciw wartości godziwej w warunkach kryzysu finansowego [w:] W. Gabrusewicz (red.), Rachunkowość i audyt w warunkach kryzysu finansowego, ZPW M-DRUK, Poznań.
• Rozporządzenie nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości. Dz.Urz. UE L243 z 11.9.2002.
• Rozporządzenie Komisji (WE) NR 1004/2008 z dnia 15 października 2008 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1725/2003 przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do Międzynarodowego Standardu Rachunkowości (MSR) 39 oraz Międzynarodowego Standardu Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) 7. Dz. Urz. UE L275 z 16.10.2008.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych. Dz. U. 2001, nr 149, poz. 1674 z późn. zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych. Dz. U. 2008, nr 228, poz. 1508.
• Sawicki K. (2009a), Wybrane problemy pomiaru i wyceny rezultatów działalności przedsiębiorstwa [w:] H. Buk, A.M. Kostur (red.) Zintegrowany system pomiarów dokonań w rachunkowości, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej, Katowice.
• Sawicki K. (2009b), Wybrane problemy ustalania wartości w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstw, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości nr 53, SKwP, Warszawa.
• Shapiro A.C. (1996), Multinational Financial Management, Prentice-Hall International, New Jersey.
• Smejda M. (2006), Użyteczność decyzyjna informacji zawartych w sprawozdawczości finansowej, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości nr 32, SKwP, Warszawa.
• Stenzel I. (2008), Application of Hedge Accounting in the Light of International Financial Reporting Standards, "Benefits" May-October.
• Surdykowska S. (2001), Niektóre aspekty wprowadzania wartości godziwej do polskiego systemu rachunkowości rozważane w międzynarodowym kontekście, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, SKwP nr 60, SKwP, Warszawa.
• Surdykowska S. (2000), Normatywne i kreatywne aspekty rozwoju rachunkowości [w:] J. Wojtyła (red.), Podstawowe problemy rachunkowości jako dyscypliny naukowej i działalności praktycznej, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej, Katowice.
• Śnieżek E., Wiatr M. (2010), Wybrane aspekty odwzorowania zasady "true and fair view" w bilansie XXI wieku [w:] B. Micherda (red.), Perspektywy rozwoju rachunkowości, analizy i rewizji finansowej w teorii i praktyce, tom II. Studia i Prace Uniwersytetu Ekonomicznego nr 14, Kraków.
• Tarczyński W., Zwolankowski M. (1999), Inżynieria finansowa. Instrumentarium, strategie, zarządzanie ryzykiem, Placet, Warszawa.
• Tompkins R. (1994), Options Analysis, Probus Publishing, Chicago, Illinois, Cambridge.
• Trombley M.A. (2003), Accounting for Derivatives and Hedging, McGraw-Hill Irwin, Arizona.
• Turyna J. (2008), Rachunkowość finansowa, C.H. Beck, Warszawa.
• Usmen N. (1994), Currency Swaps, Financial Arbitrage, and Default Risk, "Financial Management", Vol. 23, No. 2.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Dz.U. 2011, nr 74, poz. 397.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Dz.U. 2009, nr 152, poz. 1223 z późn. zm.
• Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi. Dz.U. 2005, nr 183, poz. 1538 z późn. zm.
• Walińska E. (2008), Ramy konceptualne Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej [w:] E. Walińska (red.), Polska praktyka rachunkowości w kontekście procesu harmonizacji międzynarodowej sprawozdawczości finansowej, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Walińska E. (red.), 2006, Rachunkowość. Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa.
• Walińska E. (2007), Wpływ Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej na zasady prezentacji informacji w bilansie oraz rachunku zysków i strat - pierwsze doświadczenia polskiej praktyki [w:] I. Sobańska, A. Szychta (red.), Wpływ międzynarodowych i krajowych regulacji sprawozdawczości finansowej i auditingu na zmiany w praktyce rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Więcław W. (2008), Przekwalifikowania aktywów finansowych w świetle polskich i międzynarodowych standardów rachunkowości [w:] E. Walińska (red.), Polska praktyka rachunkowości w kontekście procesu harmonizacji międzynarodowej sprawozdawczości finansowej, Wydawnictwo Oficyna, Warszawa.
• Więcław W. (2009), Zabezpieczenia w rachunkowości w świetle MSSF i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania I sposobu prezentacji instrumentów finansowych [w:] I. Sobańska, T. Wnuk-Pel (red.), Rachunkowość w procesie tworzenia wartości przedsiębiorstwa, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Wong M.A. (2001), Trading and Investing in Bond Options. Risk Management, Arbitrage, and Value Investing, John Wiley and Sons.
• Woźniak P., Seredyński R. (2010), Rachunkowość zabezpieczeń, ODDK, Gdańsk.
• Woodward C. (2009), Fair Value (discussion text), PricewaterhouseCoopers, http://www.pwc.com.
• Żebruń A. (2010), Instrumenty pochodne zabezpieczające w rachunkowości, Difin, Warszawa.