Opodatkowanie wynagrodzeń za pracę (składki i PIT) w państwach Unii Europejskiej

• Autorzy: Kazimierz Polarczyk

Warianty tytułu

Wage Taxation in the EU Countries

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Unormowania prawne dotyczące podatków celowych (w tym składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne), jak i podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), pozostają w gestii państw członkowskich UE. Toteż systemy opodatkowania wynagrodzeń różnią się znacznie między poszczególnymi państwami. W niektórych z nich pobierana jest od wynagrodzenia jedna składka ubezpieczeniowa, w większości państw pobieranych jest więcej składek, o różnym zakresie i w różnej proporcji w stosunku do pobieranego PIT. W większości państw od wynagrodzeń pobierane jest więcej niż jedna składka ubezpieczeniowa o różnym zakresie i w różnej proporcji w stosunku do pobieranego PIT, a w niektórych państwach pobierana jest tylko jedna składka. W większości państw wyraźnie przeważa obciążenie wynagrodzeń stawkami składek ubezpieczeniowych (zwłaszcza w Rumunii i Grecji), a jedynie w Danii zdecydowanie przeważa obciążenie wynagrodzeń stawką PIT. W większości państw wyraźnie przeważa obciążenie wynagrodzeń składek ubezpieczeniowych (najwyższe w Rumunii i Grecji), a jedynie w Danii zdecydowanie przeważa obciążenie wynagrodzeń stawką PIT. Różnorodność systemów nie pozwala na ocenę skali opodatkowania wynagrodzeń w poszczególnych państwach poprzez sumowanie stawek podatkowych. Taka ocena wymaga całościowego potraktowania tego opodatkowania, tzn. syntetycznego ujęcia jego obu alternatywnych składników: składek ubezpieczeniowych i PIT. Faktyczne wielkości opodatkowania pracy są obliczane w ramach klina podatkowego albo hipotetycznej stawki opodatkowania pracy. Faktyczne wielkości opodatkowania pracy są obliczane na podstawie takich wskaźników jak: klin podatkowy albo hipotetyczna stawka opodatkowania pracy. (abstrakt oryginalny)

EN

The law regulation concerning the ear-marked taxes (in it the insurance contributions) as well as an personal income tax (PIT) is a domain of member states of the EU. Hence, the taxing labour systems are considerably different among particular member states. In some of them one insurance contribution is levied on remuneration but in the majority states there is more contributions with different rate and different proportion in relation to PIT. In the majority states visibly predominates the insurance contributions imposed on remunerations (especially in Romania and Greece), only in Denmark decidedly predominates the PIT imposed on remunerations. The diversity of systems does not allow to assess the scale of taxation of labour in particular states through sum up of tax rates. A such evaluation needs the holistic treatment this taxation it means a synthetic presentation its both alternative elements: the insurance contributions and PIT. The real amounts of the taxation of labour are calculated on the base of two indexes: the tax wedge and the implicit tax rate on labour. The high tax wedge and the high implicit tax rate on labour have negative impact on the labour market and the economy growth as well. Among the EU states the highest indexes of the labour taxation are in Belgium, Sweden, Germany, France and Italy and the lowest in Cyprus, Malta, Ireland, the United Kingdom and Luxemburg. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Opodatkowanie; Wynagrodzenia; Podatek dochodowy od osób fizycznych; Ubezpieczenia społeczne; Opodatkowanie pracy; Składki ubezpieczeniowe

EN

Taxation; Remuneration; Individual income tax; Social insurance; Labour taxation; Insurance premium

• Czasopismo: Analizy BAS
• Rocznik: 2008
• Numer: nr 6 (6)
• Strony: 13

Twórcy

autor

Kazimierz Polarczyk

• Biuro Analiz Sejmowych Kancelarii Sejmu

Bibliografia

• K. Polarczyk, Klin podatkowy a bezrobocie, Infos nr 17, Biuro Analiz Sejmowych, Warszawa 27 czerwca 2007 (http://www.bas.sejm.gov.pl/arch_wyd.php?kat=2
• K. Polarczyk, Opodatkowanie świadczeń emerytalno-rentowych w krajach członkowskich UE oraz w Szwajcarii, Kanadzie i USA, Analizy BAS - nr 1/2008, http://www.bas.sejm.gov.pl/analizy_pdf/analizy_bas_2008_1.pdf
• Taxation trends in the European Union, 2008 edition, European Commission