Model skonsolidowanego sprawozdania finansowego sektora finansów publicznych w Polsce

• Autorzy: Tomasz Kostrzewa

Warianty tytułu

Model of Consolidated Financial Statement of Public Sector in Poland

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule zaprezentowano koncepcję modelu skonsolidowanego sprawozdania finansowego sektora finansów publicznych w Polsce. Przedstawiono i zdefiniowano zmienne modelu oraz omówiono elementy przedmiotowego sprawozdania. Do najistotniejszych wniosków zaliczono następujące kwestie. Po pierwsze sprawozdanie finansowe powinno składać się z rachunku zysków i strat, rachunku przepływów pieniężnych, bilansu, zestawienia zmian w aktywach netto, zestawień budżetowych oraz not objaśniających do kluczowych pozycji elementów sprawozdania finansowego. Po drugie przedmiotowe sprawozdanie powinno być zgodne z wytycznymi międzynarodowych standardów Rachunkowości sektora publicznego. Po trzecie zakresem pomiaru powinny być objęte zasoby ekonomiczne (finansowe i niefinansowe), a zastosowana konwencja pomiarowa to pełna konwencja memoriałowa. Koncepcją wyboru jednostek objętych konsolidacją powinna być zasada kontroli, a przyjęta metoda konsolidacji to metoda konsolidacji proporcjonalnej. (abstrakt oryginalny)

EN

In the article was presented the conception of model of consolidated financial statement of public sector in Poland. Moreover the author defined variables of the model and proposed the form and structure of model's elements. This elements are: a statement of financial position, a statement of financial performance, a cash flow statement, a statement of changes in net assets/equity, a budget statements, notes, comprising a summary of significant accounting policies and other explanatory notes. It was also suggested that the consolidated financial statement should be drawn up in accordance with International Public Sector Accounting Standards because of the need to obtain comparability with financial statements of other government in the world. The consolidated financial statement should include economic resources (financial and non financial) and should be drawn up based on full memorial convention. Moreover units should be taken to the consolidation process according to control principle and metod of consolidation should be consolidation line by line. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe; Sektor publiczny; Finanse publiczne; Międzynarodowe Standardy Rachunkowości Sektora Publicznego

EN

Consolidated financial statements; Public sector; Public finance; International Public Sector Accounting Standards (IPSAS)

• Czasopismo: Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego
• Rocznik: 2011
• Numer: nr 1/1
• Strony: 467--476

Twórcy

autor

Tomasz Kostrzewa

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

Bibliografia

• Barteczko K., Bocian A. F., Modele i symulacje makroekonomiczne, Wydawnictwo Uniwersytetu w Białymstoku, Białystok 2000.
• Dowdle M. W., Public Accountability - Designs, Dilemmas and Experiences, Cambridge Studies in Low and Society, Cambridge University Press, Cambridge 2006.
• Freeman R. J., Shoulders C. D., Allison G. S., Governmental and Nonprofit Accounting, Theory and Practice, Eight Edition, Pearson Prentice Hall 2006.
• Gauthier S. J., Governmental Accounting, Auditing and Financial Reporting, Using the GASB 34 Model, Government Finance Officers Association, 2005.
• Granof M. H., Government and Not-for-Profit Accounting, Concepts & Practices, Fourth Edition, John Wiley & Sons. Inc., 2007.
• Hepworth N., Accounting in the Public Sector, Chartered Institute of Public Finance and Accountancy, University of Malta, February 2003.
• Hepworth N., Accrual accounting in the Public Sector, MEDA programme, Ankara 22-25, November 2004, Chartered Institute of Public Finance and Accountancy (UK).
• IFAC Public Sector Committee (PSC), Study No. 8, The Government Financial Reporting Entity, International Federation of Accountants, July 1996 roku, appendix 2 - Glossary Of Terms.
• Kostrzewa Т., Odpowiedzialność społeczna rządu jako fundament rachunkowości sektora finansów publicznych, Zeszyty Naukowe AE, Poznań 2009.
• Kostrzewa Т., Model skonsolidowanego sprawozdania finansowego sektora finansów publicznych w Polsce, rozprawa doktorska, Poznań 2009.
• Lüder K., Jones R., Reforma rachunkowości budżetowej i systemów budżetowych w Europie, Wybrane fragmenty z książki "Reforming governmental accounting and budgeting in Europe", Wydawnictwo Pricewa-terhouseCoopers 2003.
• Międzynarodowy standard rachunkowości sektora finansów publicznych nr 18, IPSAS 18 - Segment reporting, 2008 IFAC Handbook of International Public Sector Accounting Standards Board Pronouncements, International Federation of Accountants (IFAC), New York 2009.
• Międzynarodowy standard rachunkowości sektora finansów publicznych nr 1, IРSAS 1 - Presentation of Financial Statements, 2008 IFAC Handbook of International Public Sector Accounting Standards Board Pronouncements, International Federation of Accountants (IFAC), New York 2009.
• Międzynarodowy standard rachunkowości sektora finansów publicznych nr 24, Presentation of budget information in financial statements.
• Patton J. M., Accountability and Governmental Financial Reporting, Financial Accountability & Man-agement, Vol. 8, No. 3, 1992.
• Public Sector Accounting Board, 20 Questions About Governmental Financial Reporting - Federal, Provincial and Territorial Governments, National Library of Canada Cataloguing in Publication, The Canadian Institute of Chartered Accountants 2003.