Podatkowo-prawne problemy przekształcenia spółki jako metody optymalizacji finansów publicznych

• Autorzy: Łukasz Karczyński

Warianty tytułu

Company or Partnership Transformation as an Instrument for Corporate Finance Optimization : Problems in Tax Law

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem opracowania jest przedstawienie wybranych skutków podatkowo--prawnych przekształcenia spółki. Przekształcenie jest wygodną metodą optymalizacji finansów przedsiębiorstwa spółki i wspólników obarczoną jednak ryzykiem podatkowym wynikającym z przyjmowania różnych interpretacji prawa podatkowego przez podatników, organy podatkowe i sądy administracyjne. W opracowaniu przedstawiono pokrótce przyczyny przekształcania się spółek, ogólne zagadnienia dotyczące podatkowego traktowania spółki podlegającej przekształceniu i jej wspólników, a ponadto najbardziej kontrowersyjne problemy podatkowo-prawne związane z przekształceniem w zakresie podatków dochodowych i podatku od czynności cywilnoprawnych. (abstrakt oryginalny)

EN

The aim of this paper is to present selected tax consequences for companies and partnerships undergoing transformations. The transformation is a convenient instrument for corporate finance optimization. However, it may produce risks due to various ways of interpretation of the tax law provisions. The paper briefly covers the reasons for company or partnership transformations, general rules for treating the transformation in tax law, as well as the most controversial tax problems regarding the income taxes and the tax on civil law transactions. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Spółki; Przekształcenia organizacyjne; Opodatkowanie dochodów

EN

Companies; Organisational transformation; Taxation of income

• Czasopismo: Prace Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Gdańsku
• Rocznik: 2011
• Tom: 10 Decyzje finansowe i inwestycyjne w gospodarce rynkowej : nowe wyzwania i możliwości
• Strony: 139--156

Twórcy

autor

Łukasz Karczyński

• Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku

Bibliografia

• Amann R. (2001) [w:] Amann R. (red.), German Tax Guide, Kluwer Law International, Neuwied - Krieftel - Berlin - Haga.
• Gocttel M. (2007), Podatek od czynności cywilnoprawnych. Komentarz, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
• Goślicki D., Szymkowiak R. (2008), Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową (2), "Przegląd Podatkowy" nr 8/2008.
• Greve K. (2010) [w:] Haritz D., Menner S. (red.), Umwandlungssteuergesetz. Kommentar, C.H. Beck, Monachium.
• Hoger A. (2008), Kontinuität beim Formwechsel nach dem UmwG und der grenzüberschreitenden Verlegung des Sitzes einer SE, Carl Heymanns, Kolonia m. Monachium.
• Jamroży M. (2010), Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową - ucieczka przed podatkiem od dywidend?, "Przegląd Podatkowy" nr 4/2010.
• Kalinowski M. (1999), Podmiotowość prawna podatnika, TNOiK, Toruń.
• Karczyński Ł. (2007 - I), Przekształcenia spółki kapitałowej w osobową - opodatkowanie wspólników, "Prawo i Podatki" nr 7/2007.
• Karczyński Ł. (2007 - II), Spółka komandytowa jako narzędzie optymalizacji opodatkowania, "Prawo i Podatki" nr 10/2007.
• Karczyński Ł. (2008), Fundusz inwestycyjny w świetle regulacji podatkowych. Wybrane konsekwencje nowej ustawy o funduszach inwestycyjnych, "Prawo i Podatki" nr 9/2008.
• Karczyński Ł. (2009), Opodatkowanie przekształceń spółek [a zasada zaufania do państwa i prawa], "Prawo i Podatki" nr 3/2009.
• Karczyński Ł. (2011), Opodatkowanie przekształceń spółek, Wolters Kluwer Polska, Warszawa (w przygotowaniu).
• Komorniczak K. (2009), W 2010 roku bez rewolucji w podatkach dochodowych, "Doradca Podatkowy" nr 12/2009.
• Kopaczyńska-Pieczniak K. (2002), Ustanie członkostwa w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, Zakamycze, Kraków.
• Kozieł G. (2008), Członkostwo w handlowej spółce osobowej a przekształcenie spółek, "Państwo i Prawo" nr 9/2008.
• Krause T. (2008) [w:] Klingebiel J., Patt J., Rasche R., Krause T., Umwandlungssteuerrecht, Schäffer-Poeschel, Sztutgart.
• Pabis R. (2002), Przekształcenie spółek handlowych w świetle nowej regulacji, cz. 1, "Prawo Spółek" nr 6/2002.
• Pustuł J. (2011), [RTF bookmark start: BM6] Skutki podatkowe przekształcenia spółki kapitałowej w osobową a interpretacja pojęcia niepodzielnego zysku - glosa do wyroku WSA w Warszawie z 10 grudnia 2009 r. (sygn. akt III SA/Wa 1059/09) oraz wyroku WSA we Wrocławiu z 18 stycznia 2010 r. (sygn. akt I SA/Wr 1616/09)[RTF bookmark end: BM6], "Przegląd Podatkowy" nr 2/2011
• Radwański Z. (2001), Zobowiązania - część ogólna, C.H. Beck, Warszawa.
• Strauch R. (2009), Umwandlungssteuerrecht, C.F. Müller, Heidelberg.
• Swora M. (1997), Znaczenie orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego w sprawach podatkowych, cz. 1, "Monitor Podatkowy" nr 9/1997
• Szumański A. (2004) [w:] Sołtysiński S., Szajkowski A., Szumański A., Szwaja J., Kodeks spółek handlowych. Tom IV. Komentarz do artykułów 459-633, C.H. Beck, Warszawa.
• Szymański K. G. (2006), Opodatkowanie spółek kapitałowych: połączenia, podziały i inne czynności restrukturyzacyjne, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
• Szymański K.G. Opodatkowanie przekształcania spółek osobowych i kapitałowych, dodatek do "Przeglądu Podatkowego" nr 10/2009.
• Akty prawne
• KSH ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz.U. z 2000 r. Nr 94, poz. 1037 ze zm.) ^ OP ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)
• UPCC ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649)
• UPDOF ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.)
• UPDOP ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.)
• UR ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.)