Wady preferencji podatkowych w kontekście bezpośrednich wydatków budżetowych

• Autorzy: Szymon Bryndziak

Warianty tytułu

Problems of Using the Tax Expenditures in The Context of Direct Budget Expenditures

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Preferencje podatkowe to występujące w systemie podatkowym konstrukcje służące do stymulowania zachowań podatników poprzez wspieranie aktywności pożądanych przez ustawodawcę i eliminację działań nieakceptowanych. Badania nad tymi konstrukcjami zostały zapoczątkowane w Stanach Zjednoczonych przez S. Suurya, który jako pracownik Departamentu Skarbu USA polecił podwładnym przygotowanie spisu występujących ówcześnie preferencji podatkowych, co dało początek analizom tych zjawisk na całym świecie. W Polsce tematyka preferencji podatkowych po raz pierwszy została poruszona w Białej Księdze Podatków, w której postulowano stopniową, ale całkowitą likwidację ulg czy zwolnień podatkowych. Zalążkiem analizy tego tematu była też przygotowana przez NIK informacja o stanie prawa podatkowego, która wskazywała na rozmiar preferencji podatkowych, ale także na niebezpieczeństwo powierzchownych analiz i konsultacji dotyczących prac przedlegislacyjnych, co może prowadzić do niepożądanych skutków z zakresu spójności systemu podatkowego.(fragment tekstu)

EN

This paper discusses the negative aspects of the use of tax expenditures in the context of direct budget expenditures. The article tackles problems with precise determination of tax expenditures concept and the reasons for using these solutions. This paper defines disadvantages of tax expenditures, including the conflict between budgetary principles. The article also discusses the negative effects of these structures, such as reducing the transparency of tax system, the problems with estimating their size and the spending differences between tax expenditures and direct budget expenditures.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Wydatki budżetowe; Ulgi podatkowe

EN

Budget expenditures; Tax incentives

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia
• Rocznik: 2012
• Numer: nr 52
• Strony: 179--189

Twórcy

autor

Szymon Bryndziak

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Bratić J., Tax expenditures: a theoretical review, Institute of Public Finance, Zagreb 2006.
• Burman L.E., Is the tax expenditures concept still relevant?, "National Tax Journal" 2003, vol. LVI, nr 3, September.
• Formy zmniejszania wysokości podatków w Polsce, red. J. Głuchowski, Wyd. Naukowe PWN, Warszawa 2002.
• Głuchowski J., Postulat sprawiedliwości a system podatkowy, "Monitor Podatkowy" 1995, nr 4.
• Informacja o wynikach kontroli tworzenia prawa podatkowego w zakresie ulg i zwolnień podatkowych, NIK, Warszawa 2007.
• James S., Nobes Ch., The Economics of Taxation, Prentice Hall Europe 1987.
• Joint Committee on Taxation, A Reconsideration of Tax Expenditure Analysis (JCX-37-08), May 12, 2008.
• Kozierkiewicz R., Dictionary of accounting, audit and tax terms English-Polish, Polish- English, Wyd. C.H. Beck, Warszawa 2009.
• Polackova-Brixi H., Valenduc Ch.M.A., Swift Z.L., Tax Expenditures: Shedding Light on Government Spending through the Tax System, Lessons from Developed and Transition Economies, The World Bank, Washington 2004.
• Preferencje podatkowe w Polsce, Ministerstwo Finansów, Warszawa 2010.
• Public Governance Committee, Best practice guidelines - off budget and tax expenditures, OECD 2004 [GOV/PGC/SBO (2004)6].
• Raport: Preferencje podatkowe w Polsce, nr 2, Ministerstwo Finansów, Warszawa 2011.
• Surrey S., Pathways to Tax Reform, Harvard University Press, Cambridge, MA 1973.
• Surrey S., McDaniel P.R., Tax Expenditures, Harvard University Press, Cambridge, MA 1985.
• Tax Expenditures in OECD Countries, OECD 2010.
• Wyszkowski A., Koncepcja tax expenditures w systemie podatkowym, "Gospodarka Narodowa" 2010, nr 9.
• Wyszkowski A., Tax expenditures w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu" nr 173, Wrocław 2011.
• Villela L., Lemgruber A., Jorrattthe M., Tax Expenditure Budgets. Concepts and Challenges for Implementation, Inter-American Development Bank, 2010.