Analiza koncepcji ujęcia odroczonego podatku dochodowego w sprawozdawczości finansowej

• Autorzy: Ireneusz Górowski

Warianty tytułu

An Analysis of Alternative Interperiod Tax Allocation Methods for Financial Reporting Purposes

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule poddano analizie procedury rachunkowe dotyczące odroczonego podatku dochodowego, które stanowią istotny obszar normatywny współczesnych standardów rachunkowości. Stosowane zarówno w krajowych, jak i międzynarodowych standardach rozwiązania są oparte na podobnych założeniach, tymczasem poza zakresem tych regulacji pozostaje duża ilość alternatywnych algorytmów wypracowanych przez teorię rachunkowości. W artykule analizie poddano koncepcję alokacji pełnej i częściowej, metodę zobowiązań oraz odraczania. Rozważono także zasadność stosowania podejścia bilansowego i wynikowego. Wskazano, które koncepcje, zdaniem autora, wydają się spójne z obowiązującymi standardami i teorią rachunkowości, a które wymagałyby ponownego rozważenia, szczególnie w kontekście osiągania celów informacyjnych stawianych standardom rachunkowości. (abstrakt autora)

EN

The article analyses deferred tax allocation procedures in an important area of the contemporary accounting standards. The domestic and international standards solutions are similar, while the theory of accounting offers a range of alternative solutions. The article considers the concepts of full and partial allocation, liability method, deferred tax method, and the pros and cons of the balance sheet and income statement approach. The evaluation identifies the areas of coherence with current accounting standards and theory. It also points out those aspects which might be suitable for re-evaluation in the context of the accounting standards objectives. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek odroczony; Sprawozdawczość finansowa; Sprawozdawczość w przedsiębiorstwie

EN

Deferred tax; Financial reporting; Reporting in enterprises

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe / Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie
• Rocznik: 2013
• Numer: nr 901
• Strony: 29--42

Twórcy

autor

Ireneusz Górowski

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

Bibliografia

• Arnold A., Webb B. [1989], The Financial Reporting and Policy Effects of Partial Deferred Tax Allocation, Institute of Chartered Accountants in England and Wales.
• Belkaoui A. [1998], Critical Financial Accounting Problems. Issues and Solutions, Quorum Books, Westport.
• Beresford D. et al. [1983], Accounting for Income Taxes: A Review of Alternatives, FASB, Stamford.
• Chandra U., Ro B. [1997], The Association between Deferred Taxes and Common Stock Risk, "Journal of Accounting and Public Policy", nr 16.
• Chludek A. [2011], Perceived versus Actual Cash Flow Implications of Deferred Taxes - An Analysis of Value Relevance and Reversal under IFRS, "Journal of International Accounting Research", vol. 10, nr 1.
• Davidson S., Rasch S., Weil R. [1984], Behavior of the Deferred Tax Credit Account 1973-82, "Journal of Accountancy", October.
• Górowski I. [2005], Próba weryfikacji zgodności wynikowej procedury odroczonego podatku dochodowego z teorią rachunkowości, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, t. 30.
• Górowski I. [2008], Bieżący i odroczony podatek dochodowy jako źródło informacji o przedsiębiorstwie, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego - Finanse, Rynki Finansowe i Ubezpieczenia, nr 14 (520).
• Hendriksen E., Breda M. [2002], Teoria rachunkowości, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Olchowicz I. [2011], Rachunkowość podatkowa, Difin, Warszawa.
• Rosenfield P., Dent W. [1983], No More Deferred Taxes, "Journal of Accountancy", February.
• Schroeder R., Clark M., Cathey J. [2001], Accounting Theory and Analysis, John Wiley & Sons, New York.
• Skekel T., Fazzi Ch. [1984], The Deferred Tax Liability: Do Capital-intensive Companies Pay It?, "Journal of Accountancy", October.
• Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r., tekst jednolity Dz.U. 2002, nr 76, poz. 694 z późn. zm.
• van Hoepen M. [1981], Anticipated and Deferred Corporate Income Tax in Companies' Financial Statements, Kluwer, Deventer.
• Walińska E. [2003], Rachunkowość podatków odroczonych, Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, Warszawa.