Management Accounting in the Implementation of Management Control in Healthcare Organizations

• Autorzy: Wioletta Baran

Warianty tytułu

Rachunkowość zarządcza w realizacji kontroli zarządczej w podmiotach leczniczych

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

In accordance with the Public Finance Act, health-care providers in Poland other than entrepreneurs should implement management control specified in Management Control Standards (Principles) for the Public Sector. Management control in management accounting falls within the scope of responsibility accounting systems known also as management control systems. The aim of this article is to identify the management accounting tools which are used in order to fulfill the recommendations formulated in the management control standards for healthcare organizations. These recommendations are essential for fulfilling the assumptions of management control for these kinds of units. To achieve these aims, a literature research has been conducted. Additionally, quantitative research via questionnaires forms in 26 health-care providers (December 2012) as well as qualitative research in form of interviews in 6 providers (January-February 2013). Research carried out in selected healthcare organizations has shown that management control functions only formally. Management accounting tools are used occasionally and it is unintended action. Users see no need for managerial information. (original abstract)

Podmioty lecznicze w Polsce niebędące przedsiębiorcami, zgodnie z ustawą o finansach publicznych, powinny stosować kontrolę zarządczą określoną w standardach kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych. W rachunkowości zarządczej mieści się ona w systemie rachunkowości odpowiedzialności nazywanym czasem systemem kontroli zarządczej. Celem artykułu jest identyfikacja narzędzi rachunkowości zarządczej, które są wykorzystywane w ramach zaleceń sformułowanych w standardach kontroli zarządczej w podmiotach leczniczych oraz tych, które można wykorzystać do realizacji założeń kontroli zarządczej. W związku z tak postawionymi celami zostały przeprowadzone badania literaturowe. Ponadto w grudniu 2012 r. przeprowadzono badania ilościowe za pośrednictwem metody ankietowej w 26 podmiotach leczniczych oraz badania jakościowe z wykorzystaniem wywiadu w sześciu jednostkach (styczeń - luty 2013). Przeprowadzone w wybranych podmiotach leczniczych badania wykazały, że kontrola zarządcza funkcjonuje zaledwie formalnie. Narzędzia rachunkowości zarządczej są wykorzystywane natomiast sporadycznie i są to działania niezamierzone. Nie dostrzega się bowiem potrzeby posiadania informacji na potrzeby zarządzania. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Medical facilities; Management accounting; Control; Public finance; Literature review; Questionnaire survey; Management control

PL

Placówki służby zdrowia; Rachunkowość zarządcza; Kontrola; Finanse publiczne; Przegląd literatury; Badania ankietowe; Kontrola zarządcza

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2013
• Tom: 72
• Numer: nr 128
• Strony: 7--31

Twórcy

autor

Wioletta Baran

• Warsaw School of Economics, Poland

Bibliografia

• Anthony Gorry G., Scott Morton M.S. (pre-1989), A Framework for Management Information Systems, "Sloan Management Review", vol. 13, no. l, pp. 55-70.
• Anthony R.N. (1965), Planning and Control Systems. A Framework for Analysis, Division of Research, Graduate School of Business, Harvard University, Boston.
• Awio G., Nortcott D. (2001), Decentralization and budgeting: the Uganda health sector experience, "International Journal of Public Sector Management", vol. 14, no. l, pp. 75-88.
• Baran W. (2010), Ocena wykorzystania regulacji prawnych dotyczących rachunku kosztów w zakładach opieki zdrowotnej, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 55 (l 11), SKwP, Warszawa.
• Baran W. (2011), System rachunkowości zarządczej w zakładach opieki zdrowotnej w Polsce, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 63 (l 19), SKwP, Warszawa.
• Bulloch J. (1964), Responsibility accounting - a results-oriented appraisal system, "Human Resource Management", vol. 2, issue 4, pp. 25-31.
• Choudhury N. (1986), Responsibility accounting and controllability, "Accounting and Business Research", vol. 16, issue 63, pp. 25-31.
• Demski J.S., Sappington D.A.M. (1989), Hierarchical structure and responsibility accounting, "Journal of Accounting Research", vol. 27, no. l, pp. 40-58.
• Dobija M. (1999), Rachunkowość zarządcza i controlling, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Drury C. (1998), Rachunek kosztów, PWN - Chapman & Hali, Warszawa - Londyn.
• Drury C. (2000), Management & Cost Accounting, 5th edition, Business Press.
• Drury C. (2013), Management Accounting for Business, 5th edition, Cengage Leaming EMEA, Andover, Hampshire.
• Ferrara W.L. (1982), The uses of responsibility accounting, "SAM Advanced Management Journal", Winter, pp. 40-50.
• Gabrusewicz W., Kamela-Sowińska A., Poetschke H. (1996), Rachunkowość zarządcza, Akademia Ekonomiczna w Poznaniu, Poznań.
• Hansen D.R., Mowen M.M. (2003), Management Accounting, 6th edition, South-Western Thomson Learning.
• Horngren Ch.T., Foster G., Datar S.M. (1991), Cost Accounting. A Managerial Emphasis, Prentice Hali International, New Jersey.
• Horngren C.T., Harrison W.T. Jr., Bamber L.S. (2005), Accounting, Prentice Hali, New Jersey.
• Jaruga A., Nowak W. A., Szychta A. (2001), Rachunkowość zarządcza. Koncepcje i zastosowanie, Społeczna Wyższa Szkoła Przedsiębiorczości i Zarządzania w Łodzi, Łódź.
• Kapłan R.S., Norton D.P. (2001), Strategiczna karta wyników. Jak przełożyć strategię na działania, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Komorowski J. (1997), Budżetowanie jako metoda zarządzania przedsiębiorstwem, PWN, Warszawa.
• Lucey T. (ł992), Management Accounting, DP Publication, Aldin Place, London.
• Milewski R. (2000), Podstawy ekonomii, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Nash J.F. (1984), Accounting Information Systems, PWS-Kent Publishing Company, Boston.
• Noreen E. W. (2002), Introduction to Managerial Accounting, 2nd edition, McGraw-Hill.
• Nowak E. (2003), Zaawansowana rachunkowość zarządcza, PWE, Warszawa.
• Nowak E. (ed.)(2010), Rachunkowość w zarządzaniu ryzkiem w przedsiębiorstwie, PWE, Warszawa.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2010 r. w sprawie wzoru oświadczenia o stanie kontroli zarządczej, Dz. U. 2010, nr 238, póz. 1254.
• Rozporządzenie Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z dnia 22 grudnia 1998 r. w sprawie szczególnych zasad rachunku kosztów w samodzielnych publicznych zakładach opieki zdrowotnej, Dz. U. 1998, nr 164, póz. 1194.
• Seal W., Garrison R.H., Noreen E.W. (2006), Management Accounting, McGraw-Hill Education, New York.
• Sierpińska M. (2003), Controlling operacyjny w przedsiębiorstwie, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Standardy kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, Załącznik do komunikatu nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. (póz. 84).
• Stoner J.A.F., Wankel Ch. (1992), Kierowanie, PWE, Warszawa.
• Świderska G.K. (ed.) (2010), Controlling kosztów i rachunkowość zarządcza, Mac Consulting, Difin, Warszawa.
• Szychta A. (2008), Etapy ewolucji i kierunki integracji metod rachunkowości zarządczej, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Uchwała nr 18 Krajowego Zjazdu Delegatów Stowarzyszenia Księgowych w Polsce z dnia 23 czerwca 2007 r. w sprawie zasad etyku zawodowej.
• Ustawa z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej, Dz. U. 2011, nr 112, póz. 654 (z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, Dz. U. 2009, nr 157 póz. 1240 (z późn. zm.).
• Weber J. (2002), Jakie zadania powinien podejmować controller i dlaczego? Zasadnicze przemyślenia dotyczące znanego problemu, [in:] Controlling doświadczenia krajowe i zagraniczne. Problemy, projekty, instrumenty, perspektywy, Profit, Katowice.
• Winiarska K. (2007), Audyt wewnętrzny w 2007 roku. Standardy międzynarodowe - regulacje krajowe, Difin, Warszawa.
• Winiarska K. (ed.) (2012), Kontrola zarządcza w jednostkach sektora finansów publicznych, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
• Young D.W. (2008), Management Accounting in Health Care Organizations, 2nd edition, Jossey-Bassa Wiley Imprint.
• Audyt wewnętrzny w systemie kontroli zarządczej (2012), Najwyższa Izba Kontroli, Warszawa, www.nik.gov.pl/kontrole/wyniki-kontroli-nik (dostęp: 05.12.2012).
• Chojna-Duch E. (2011), Próba systematyzacji pojęć i zadań z dziedziny kontroli i audytu wewnętrznego na podstawie ustawy o finansach publicznych, "Kontrola Państwowa", nr l (330), Najwyższa Izba Kontroli, http://www.nik.gov.pl/plik/id,3444.pdf (dostęp: 21.01.2013).
• Wójcik-Lulka P. (2011), Wieloletnie umowy z NFZ, http://medicalonline.pl/a3230-wieloletnie-umowy-z-nfz.html (dostęp: 20.02.2013).