Risk-Based Management Control in the Public Sector in Poland

• Autorzy: Karol Marek Klimczak , Anna Pikos

Warianty tytułu

Kontrola zarządcza oparta na analizie ryzyka w polskim sektorze publicznym

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

This paper presents the New Public Management reforms in Poland, where a small group of enthusiasts at the Ministry of Finance is attempting to enforce dramatic changes in control systems across the public sector. The changes are both technical and cultural. The new system is called "management control" as opposed to "internal financial control". The development of controls rests on risk assessment, a model adopted from the British HM Treasury Orange Book. The main sponsors of the new systems are internal auditors, a new professional group that has been developing since 2001, originally in opposition to traditional control structures. The actor-network theory literature in management control systems suggests that the adoption of this innovation is contingent upon the sponsors' ability to stimulate the translation process and to recruit allies who would support it. We document the developments of the reform to date and contribute two empirical studies: a survey of first reactions to the new system and a risk perception study. Both studies show that neither problematisation nor interessment can be taken for granted. However, the new system has been embedded in national public finance law, which means that at least formally, it will persist. We discuss the potential for future research in the context presented. (original abstract)

W artykule przedstawiono element reform z zakresu New Public Management w Polsce, gdzie gruntowne zmiany w systemach kontroli w sektorze publicznym są wprowadzane za sprawą grupy zwolenników innowacji w Ministerstwie Finansów. Zmiany dotyczą zarówno aspektów technicznych, jak i kulturowych. Nowy system jest oparty na wzorcach brytyjskich, przede wszystkim na podręczniku brytyjskiego skarbu nazywanym Pomarańczową Księgą. Głównymi sponsorami nowego systemu w Polsce są audytorzy wewnętrzni, tworzący nową grupę zawodową od 2001 r., która zastępuje wcześniej istniejące struktury kontroli. Dorobek badań z zakresu teorii aktorów-sieci wskazuje, że przyjęcie innowacji jest uzależnione od uruchomienia przez sponsorów procesu translacji oraz zdobycia sojuszników, którzy będą wspierać translację. W artykule przedstawiono rozwój reform oraz wyniki dwóch badań empirycznych pokazujących początkowe reakcje na nowy system kontroli oraz ocenę percepcji ryzyka wśród pracowników sektora publicznego. Wyniki badania wskazują, że zarówno problematyzacja, jak i zainteresowanie reformami były ograniczone. Jednak nowy system został wpisany w przepisy prawa o finansach publicznych, co utrudnia jego zaniechanie i zwiększa szansę na kontynuację reform, choćby w sensie formalnym. W zakończeniu przedstawiono nowe możliwości badań w zakresie kontroli zarządczej. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Management accounting; Public sector; Control; Risk analysis; Risk management; Public governance; Management control; Risk perception; Actor-network theory; Internal auditors

PL

Rachunkowość zarządcza; Sektor publiczny; Kontrola; Analiza ryzyka; Zarządzanie ryzykiem; Zarządzanie publiczne; Kontrola zarządcza; Postrzeganie ryzyka; Teoria aktora-sieci; Audytorzy wewnętrzni

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2013
• Tom: 72
• Numer: nr 128
• Strony: 63--77

Twórcy

autor

Karol Marek Klimczak

• Kozminski University, Warsaw, Poland

autor

Anna Pikos

• Kozminski University, Warsaw, Poland

Bibliografia

• Abernethy M.A., Chua W.F. (1996), Afield study of control system "redesign": The impact of institutional processes on strategic choice, "Contemporary Accounting Research", vol. 13, no. 2, pp. 569-606.
• Alcouffe S., Berland N., Levant Y. (2008), Actor-networks and the diffusion of management accounting innovations: A comparative study, "Management Accounting Research", vol. 19, no. l, pp. 1-17.
• Almqvist R., Catasiis B., Skoog M. (2011), Towards the next generation of public management: A study of management control and communication in the Swedish Armed Forces, "International Journal of Public Sector Management", vol. 24, no. 2, pp. 122-145.
• Baxter J., Chua W.F. (2003), Alternative management accounting research - whence and whither, "Accounting, Organizations and Society", vol. 28, no. 2-3, pp. 97-126.
• Bellante D., Link A.N. (l 981), Are public sector workers more risk averse than private sector workers?, "Industrial, Labor Relations Review", vol. 34, no. 3, pp. 408-412.
• Bovaird T., Loffler E. (eds.) (2003), Public Management and Governance, Routledge, London - New York.
• Briers M., Chua W.F. (2001), The role of actor-networks and boundary objects in management accounting change: a field study of an implementation of activity-based costing, "Accounting, Organizations and Society", vol. 26, no. 3, pp. 237-269.
• Czaputowicz J. (2008), Zarządzanie w administracji publicznej w dobie globalizacji. Administracja publiczna. Wyzwania w dobie integracji europejskiej, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• French D., Sutton S., Kinmonth A.L., Marteau T. (2006), Assessing perceptions of risks due to multiple hazards, "Journal of Risk Research", vol. 9, no. 6, pp. 657-682.
• Hanoch Y., Johnson J.G., Wilke A. (2006), Domain specificity in experimental measures andparticipant recruitment, "Psychological Science", vol. 17, no. 4, pp. 300-304.
• Hartmann F., Slapničar S. (2011), The perceived fairness of performance evaluation: The role of uncertainty, "Management Accounting Research", vol. 23, no. l, pp. 17-33.
• Hood C. (2010), Can We? Administrative limits revisited, "Public Administration Review", vol. 70, no. 4, pp. 527-534.
• Hyvonen T., Jarvinen J., Pellinen J., Rahko T. (2009), Institutional logics, ICT and stability of management accounting, "European Accounting Review", vol. 18, no. 2, pp. 241-275.
• Kane J., Patapan H. (2006), In search of prudence: The hidden problem of managerial reform, "Public Administration Review", vol. 66, no. 5, pp. 711-724.
• Klimczak K.M. (2009), Wdrażanie zarządzania ryzykiem w jednostkach sektora finansów publicznych, "Przegląd Organizacji", nr 5, pp. 23-26.
• Kuc B. R., Kantorowicz A. (2002), Raport o stanie kontroli w Polsce, WSZiM, Warszawa.
• Lau C. M., Sholihin M. (2005), Financial and nonfinancial performance measures: How do they affect job satisfaction?, "British Accounting Review", vol. 37, no. 4, pp. 389-413.
• Macko A., Tyszka T. (2009), Entrepreneurship and Risk Taking, "Applied Psychology", vol. 58, no. 3, pp. 469-487.
• Moynihan D.P., Pandey S.K. (2010), The big question for performance management: Why do managers use performance information?, "Journal of Public Administration Research, Theory", vol. 20, no. 4, pp. 849-866.
• Oliver C. (1991), Strategic responses to institutional processes, "Academy of Management Review", vol. 16, no. l, pp. 145-179.
• Roszkowski M.J., Grabie J.E. (2009), Evidence of lower risk tolerance among public sector employees in their personal financial matters, "Journal of Occupational, Organizational Psychology", vol. 82, no. 2, pp. 453-463.
• Schick A. (2004), Twenty-five years of budgeting reform, "OECD Journal on Budgeting", vol. 4, no. l, pp. 81-102.
• Sven M. (2001), Performance measurement and institutional processes: a study of managerial responses to public sector reform, "Management Accounting Research", vol. 12, no. 4, pp. 437-464.
• The Public Finance Act of the 27th of August 2009, "Journal of Laws", no. 157, Item 1240, with subsequent changes.
• Van de Walie S. (2009), International comparisons of public sector performance, "Public Management Review", vol. 11, no. l, pp. 39-56.
• Van de Walie S., Bouckaert G. (2003), Public service performance and trust in government: the problem of causality, "International Journal of Public Administration", vol. 26, no. 8/9, pp. 891-913.
• Van de Walie S., Bouckaert G. (2007), Perceptions of productivity and performance in Europe and the United States, "International Journal of Public Administration", vol. 30, no. 11, pp. 1123-1140.
• HM Treasury (2004), Orange Book: Management of Risk - Principles and Concepts, retrieved from http://www.hm-treasury.gov.uk/orangebook.htm (accessed on 10th of April 2013).