PL EN


Preferencje help
Widoczny [Schowaj] Abstrakt
Liczba wyników
2012 | nr 125 Za i przeciw wartości godziwej w rachunkowości. Teoretyczne aspekty wartości godziwej | 41--50
Tytuł artykułu

Dylematy wyboru pomiędzy wartością godziwą a kosztem historycznym w procesie stanowienia standardów rachunkowości

Warianty tytułu
The Dilemma of Choice Between Fair Value and Historical Cost in the Process of Accounting Standardization
Języki publikacji
PL
Abstrakty
W ostatnim okresie, to jest od roku 2000, sprawozdawczość finansowa w znacznym stopniu odeszła od tradycyjnie rozumianej zasady ostrożności i wprowadziła wycenę w wartości godziwej nie tylko dla skonsolidowanych sprawozdań finansowych, ale również dla sprawozdań jednostkowych. Zasada ostrożności została zastąpiona testem na utratę wartości. Warto w tym miejscu zaznaczyć, że samo pojęcie wartości godziwej ewoluowało na przestrzeni lat. Początkowo przez wartość godziwą rozumiano tylko i wyłącznie wartość rynkową (cenę rynkową). Obecnie przez wartość rynkową rozumiemy również zastosowanie modeli opartych na szacunkach księgowych, czego przykładem może być wartość użytkowa.(fragment tekstu)
EN
The main aim of the article is to provide arguments for and against fair value application in the financial reporting. In the first part the historical outline of fair value in opposition to historical cost application has been presented. In the next part the current regulations concerning fair value has been analysed with emphasis on IFRS 13 "fair value" and US standard No 820. In the last part the main points of dispute between followers and critics of fair value presentation have been listed and analysed. Additionally possible future directions of accounting theory and practice development in the context of valuation have been outlined.(original abstract)
Twórcy
  • Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie
Bibliografia
  • Alexander D., Britton A., Jorissen A.: International Financial Reporting and Analysis. Thomson Learning, London 2006.
  • International Financial Reporting Standard 13 "Fair Value Measurement". IASB, www.ifrs.org
  • Laux Ch., Leuz Ch.: The crisis of fair-value accounting: Making sense of the recent debate. "Accounting, Organizations and Society" 2009, No. 34.
  • Macve R.: The Case of Deprival Value. "Ábacus, The Journal of Accounting, Finance and Business Studies" 2010, Vol. 46, No. 1.
  • Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) obejmujące Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR) oraz interpretacje według stanu na dzień 1 stycznia 2011 r. Tom I i II. IASB oraz Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2011.
  • Nobes Ch.: On relief value (deprival value) versus fair value measurement for contract liabilities: a comment and response. "Accounting and Business Research" December 2011, Vol. 41, No. 5.
  • Rayman R.A.: Fair value accounting and the present value fallacy: The need for an alternative conceptual framework. "The British Accounting Review" 2007, No. 39.
  • Richard J.: The concept of fair value in French and German accounting regulations from 1673 to 1914 and its consequences for the interpretation of the stages of development of capitalist accounting. "Critical Perspectives on Accounting" 2005, No. 16.
  • Statement of Financial Accounting Standard No. 157. Fair Value Measurement. FASB, Norwalk 2006.
  • van Zijl T., Whittington G.: Deprival value and fair value: a reinterpretation and a reconciliation. "Accounting and Business Research" 2006, Vol. 36, No. 32.
  • Whittington G.: Fair Value and the IASB/FASB Conceptual Framework Project: An Alternative View. "Abacus" 2008, Vol. 44, No. 2.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171248753

Zgłoszenie zostało wysłane

Zgłoszenie zostało wysłane

Musisz być zalogowany aby pisać komentarze.
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.