Metody podziału skonsolidowanej podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym między przedsiębiorstwa powiązane

• Autorzy: Anna Flotyńska

Warianty tytułu

Methods of Apportionment of the Consolidated Corporate Tax Base Between Related Entities

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Niniejszy artykuł omawia dwie metody podziału wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania podatkiem od dochodów przedsiębiorstw: metody opartej na czynnikach makroekonomicznych oraz metody opartej na czynnikach mikroekonomicznych. Służą one określeniu miejsca powstania dochodu podatkowego i przypisania części podstawy opodatkowania konkretnym państwom członkowskim. Wpływa to na wysokość obciążeń podatkowych przedsiębiorstw powiązanych, a w konsekwencji także na wysokość przynależnych poszczególnym państwom członkowskim wpływów z podatków dochodowych od przedsiębiorstw. Pierwsza część artykułu została poświęcona metodzie podziału wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania między przedsiębiorstwa powiązane, opartej na czynnikach makroekonomicznych. W części drugiej, trzeciej i czwartej omówiono metodę opartą na czynnikach mikroekonomicznych oraz wybrane badania nad skutkami jej wprowadzenia w życie. Metody wykorzystujące wielkości mikroekonomiczne do podziału skonsolidowanej podstawy opodatkowania zostały potraktowane w opracowaniu znacznie szerzej, gdyż są one częściej omawiane w literaturze przedmiotu i od wielu lat stosowane w państwach Ameryki Północnej. Ponadto ich wprowadzenie w Unii Europejskiej jest bardziej prawdopodobnie niż metody makroekonomicznej. (fragment tekstu)

EN

A concept of the common consolidated corporate tax base (CCCTB) is a subject of an international debate on direct tax harmonization in the European Union. Besides defining a consolidated group and identifying structural elements of the base, one of the key issues in the discussion is to decide on how to apportion the consolidated base to the related entities located in particular member states. This is a complicated issue, requiring both economic justification and political acceptance. The aim of this article is to put forward two methods of apportioning the CCCTB to companies operating in different member states. The first section of the article describes a macro-based apportionment method. The other three parts are devoted to methods based on microeconomic formulas. A general construction of the formula apportionment as well as some results of researches on the effects of the CCCTB presented in the literature are subjects of these sections. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek dochodowy; Opodatkowanie; Podatki; Dochody przedsiębiorstwa; Przedsiębiorstwo

EN

Income tax; Taxation; Taxes; Corporate profits; Enterprises

• Czasopismo: Studia Doktorantów / Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu
• Rocznik: 2009
• Numer: nr 6
• Strony: 68--77

Twórcy

autor

Anna Flotyńska

Bibliografia

• Agundez-Garcia A., The Delineation and Apportionment of an EU Consolidated Tax Base for Multi-jurisdictional Corporate Income Taxation: a Review of Issues and Options, European Commission, Working Paper 9/2006.
• Bogerd H., The Attraction and Feasibility of Formula Apportionment for the European Union, "EC Tax Review" 2007, nr 6.
• Devereux M., Loretz S., The Effects of EU Formula Apportionment on Corporate Tax Revenues, Oxford 2007.
• Fuest C., Hemmelgarn T., Ramb F., How Would Formula Apportionment in the EU Affect the Distribution and Size of the Corporate Tax Base? An Analysis Based on German Multinationals, Deutsche Bundesbank Discussion Paper, Frankfurt am Main 2006.
• Hellerstein W., McLure C., jr, The European Commissions Report on Company Income Taxation: What the EU Can Learn from the Experience of the US States, "International Tax and Public Finance" 2004, nr 11.
• Koordynowanie systemów podatków bezpośrednich, Europejski Komitet Ekonomiczno-Społeczny, opinia ECO/205, Bruksela 2007.
• McLure C., Weiner J.M., Deciding Whether the European Union Should Adopt Formula Apportionment of Company Income, w: Taxing Capital Income in the European Union. Issues and Options for Reform, red. S. Cnossen, Oxford University Press, New York 2005.
• Towards an Internal Market without Tax Obstacles. A Strategy for Providing Companies with a Consolidated Corporate Tax Base for their EU-wide Activities, COM(2001)582, Commission of the European Communities, Bruksela 2001.
• Weiner J.M., Formulary Apportionment and Group Taxation in the European Union: Insights from the United States and Canada, European Commission, Working Paper 8/2005.