Measures of Reranking of Taxpayers in Income Distribution Caused by the Tax System

• Autorzy: Edyta Mazurek

Warianty tytułu

Pomiar zmiany kolejności podatników w rozkładzie dochodów spowodowanej systemem podatkowym

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Quest for justice in the taxation seems to be the timeless problem. Complexity of issues related to the public finance - combined with the compulsory character of public duties - raises the natural question concerning fair distribution of burdens. One of the basic, undisputed rules within the theory of taxation is the principle of horizontal equity. This principle, postulating equal treatment of equals, embodies both universality and uniformity of taxation. In this sense, horizontal tax equity could be treated as a basic property of the tax system, however, there exists no widely accepted way of measuring this phenomenon. In this context measures of horizontal tax equity applied in literature are based on the decomposition of redistributive effect and the Atkinson-Plotnick-Kakwani index as an index of reranking. The aim of this paper is focus on the problem measuring of reranking among taxpayers. We compare the universally applied Atkinson-Plotnick-Kakwani index with the new suggested measures based on the changes in the ranking of taxpayers in the income distribution. The analysis is performed for the data on income and taxes, originating from one of the Lower- Silesian tax offices.(original abstract)

Sprawiedliwe opodatkowanie jest i będzie zawsze problemem aktualnym. Jest to problem złożony i wieloaspektowy i trudno jest wyczerpująco przeprowadzić dyskusję na ten temat. Pomimo powszechnego zainteresowania tym tematem nie ma ściśle sformułowanych rozwiązań, które spełniałyby oczekiwania zarówno władzy stanowiącej podatki, jak i podatników. W doktrynie podatkowej bezspornie jednak przyjmuje się zasadę sprawiedliwości poziomej obejmującej zarówno powszechność, jak i równomierność opodatkowania. Do oceny sprawiedliwości opodatkowania w aspekcie wspomnianej sprawiedliwości poziomej, a także sprawiedliwości pionowej wykorzystane są dekompozycje wskaźnika redystrybucji dochodów (RE) oraz wskaźnika rerankingu Atkinsona-Plotnicka-Kakwaniego (RAPK). Obie wspomniane metody opierają się na identyfikacji i pomiarze pojawiającego się rerankingu wśród podatników spowodowanego systemem podatkowym. Głównym celem artykułu jest porównanie wykorzystywanej w literaturze metody identyfikacji rankingu opartej na współczynniku Giniego i współczynniku koncentracji z nowo sugerowanymi metodami opartymi na analizie rang. Analiza zostanie przeprowadzona na podstawie rzeczywistych danych dotyczących osiąganych dochodów brutto i netto.(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Tax system; Justice; Income tax; Taxation

PL

System podatkowy; Sprawiedliwość; Podatek dochodowy; Opodatkowanie

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2013
• Numer: nr 308 Quality of Life and Sustainable Development
• Strony: 180--188

Twórcy

autor

Edyta Mazurek

• Wrocław University of Economics, Poland

Bibliografia

• Atkinson A.B., 1980, Horizontal equity and the distribution of the tax burden, [in:] Aaron H.J., Boskins M.J. (Eds.), The Economics of Taxation, Brookings, Washington, DC, pp. 3-18.
• Cox M., Urban I., 2007, Distribution of income and taxes in Slovenia and Croatia, EconPapers, Post- -Communist Economies, vol. 19, no. 3, pp. 299-316.
• Gomułowicz A., 2001, Zasada sprawiedliwości podatkowej, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Kakwani N.C., 1984, On the measurement of tax progressivity and redistributive effect of taxes with applications to horizontal and vertical equity, Advances in Economics, vol. 3, pp. 149-168.
• Lambert P.J., 1993, The Distribution and Redistribution of Income. A Mathematical Analysis, Manchester University Press, Manchester-New York.
• Plotnick R., 1981, A measure of horizontal inequity, Review of Economics and Statistics, vol. 63, pp. 283-288.
• Urban I., Lambert P.J., 2008, Redistribution, horizontal inequity and reranking: How to measure them properly, Public Finance Review, vol. 36, no. 5, pp. 563-587.
• Vernizzi A., Monti M., Mussini M., 2010, A Gini and concentration index decomposition with an application to the APK reranking measure, Dipartimento di Scienze Economiche Aziendali e Statistiche- Working Papers, http://www.economia.unimi.it/index.php?id=437&wp=395&mode=view&L=0.