Opodatkowanie opcji pracowniczych w relacji polsko-niemieckiej

• Autorzy: Marcin Jamroży , Agnieszka Kopeć , Stephan Kudert

Warianty tytułu

Taxation of Employee Stock Options in the German-Polish Relations

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiotem artykułu jest przedstawienie skutków podatkowych przyznania pracownikom opcji na akcje. Na gruncie międzynarodowego prawa podatkowego mogą wystąpić kolizje dotyczące kwalifikacji przychodów oraz określenia momentu ich powstania. Rozbieżności te zwiększają ryzyko podatkowe takich programów, z drugiej jednak strony mogą się okazać interesującym instrumentem optymalizacji podatkowej. W wyniku takich kolizji może dochodzić do podwójnego opodatkowania tego samego dochodu, ale również do nieopodatkowania względnie opodatkowania na relatywnie niskim poziomie. W przypadku oddelegowania pracowników uczestniczących w planie motywacyjnym zaleca się już na etapie planowania identyfikację i ocenę wszelkich determinant obciążenia podatkowego.(abstrakt oryginalny)

EN

This paper aims at analyzing the tax consequences of granting employee stock options. In the aspect of international tax law there could arise conflicts of qualification over as to the sources of revenues and the date on which revenues are generated. The taxable income is obtained either when the employees exercise rights under options, or when they sell the acquired shares. As a result of such collisions double taxation of the same income may occur, as well as non-taxation or taxation at a relatively low level. Depending on the case, a level of taxation appropriate in a given case may increase the employee benefits. It is already in the planning stage that all the determinants of the tax burden should be identified and assessed.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Opcje na akcje dla pracowników; Akcje; Sprzedaż

EN

Employee stock options; Shares; Sale

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2014
• Numer: nr 326 Zarządzanie finansami firm - teoria i praktyka
• Strony: 71--81

Twórcy

autor

Marcin Jamroży

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

autor

Agnieszka Kopeć

• Europejski Uniwersytet Viadrina we Frankfurcie nad Odrą, Niemcy

autor

Stephan Kudert

• Europejski Uniwersytet Viadrina we Frankfurcie nad Odrą, Niemcy

Bibliografia

• Bundesfinanzhof, wyrok z 20 listopada 2008 r., sygn. VI R 25/05, NZA 2009, s. 360.
• Bundesfinanzhof, wyrok z 18 września 2012r., sygn. VI R 90/10, DStR 2013, s. 245.
• Bundesfinanzhof, wyrok z 23 czerwca 2005 r., sygn.. VI R 10/03, NZG 2006, s. 319.
• Bundesfinanzministerium, pismo z dnia 14 września 2006r., IV B 6-S 1300-367/06, BStBl. I 2006, s. 532, nr 131.
• Guzek M., Komentarz do art. 6 ust. 2, [w:] Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami. Komentarz, red. M. Jamroży, A. Cloer, Beck, Warszawa 2007.
• Jamroży M., Rezydencja podatkowa, [w:] Praca cudzoziemców w Polsce, red. M. Jamroży, T. Major, ODDK, Gdańsk 2012.
• Jamroży M., Tax Controversy Concerning Employee Stock Options, [w:] Business and Non-Profit Organizations Facing Increased Competition and Growing Customers' Demands, red. A. Nalepka, A. Ujwary-Gil, Wyższa Szkoła Biznesu - National-Louis University, Nowy Sącz 2012, s. 238-249.
• Model Tax Convention on Income and on Capital, Condensed Version, OECD Committee on Fiscal Affairs, 2010.
• Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 27 kwietnia 2011 r., sygn. II FSK 1410/10.
• Wojewódzki Sąd Administracyjny, wyrok z dnia 17 października 2012 r., sygn. I SA/Po 714/12.
• Wojewódzki Sąd Administracyjny, wyrok z dnia 10 grudnia 2012 r., sygn. III SA/Wa 945/12.
• Umowa z dnia 14 maja 2003 r. pomiędzy Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatku od dochodu i majątku, DzU 2005, nr 12, poz. 90.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, j.t. DzU 2012, poz. 361, z późn. zm.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, j.t. DzU 2011, nr 74, poz. 397, z późn. zm.
• Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, DzU 2010, nr 211, poz. 1384, z późn. zm.