Opodatkowanie dochodów ze źródeł nieujawnionych

• Autorzy: Mariusz Sokołek

Warianty tytułu

Taxing Revenues from Undisclosed Sources

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Konstrukcja zasad opodatkowania podatku dochodowego, w szczególności założenie samoobliczenia wartości zobowiązania skarbowego skłania do dokonywania czynności związanych ze zmniejszeniem tego obowiązkowego obciążenia dochodu podatnika. Uchylanie się od opodatkowania łamie zasady zawarte w najwyższej rangi przepisie prawa tj. Konstytucji41, która w art. 84 zobowiązuje każdego obywatela "do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych w ustawie", gdyż według art. 1 Konstytucji: "Polska jest wspólnym dobrem wszystkich obywateli". Podstawowe kanony doktryny podatkowej narzucają reguły powszechności oraz równości, tzn. świadczą o sprawiedliwości podatkowej42. Bez efektywnego poboru podatku nie ma miejsca przesłanka sprawiedliwości podatkowej. Sprawiedliwy system to przede wszystkim system szczelny43. Poddanie opodatkowaniu dochodów nieujawnionych, w szczególności ze względu na podwyższoną stopę oraz metody szacowania i udowadniania stanu faktycznego, wzbudzają wiele emocji wśród podatników, którzy często swoich racji dochodzą przed sądem. Natomiast, jak wynika z publikacji Ministerstwa Finansów, aparat skarbowy wykonując postanowienia art. 20 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nierzadko poddaje podatników weryfikacji pod kątem ukrywania dochodów przed opodatkowaniem i ma duże doświadczenia w określeniu zaległości podatkowej.(abstrakt oryginalny)

EN

The publication raises the issue which evokes a lot of emotions among taxpayers. It synthetically describes both the legal bases, i.e. the subject and object of taxation of incomes from undisclosed sources as well as the activities aimed at the determination of the tax duty on this account. It indicates what can make citizens take a risk of entering into argument with the treasury authorities, despite severe effects as apart from penalties and fines for tax offence or crime; the tax interest rate on this account is nearly four times higher than the basic one. It describes the way in which the controlling authorities select the potential entities eligible for tax on this account. It also deals with the controversy aroused by the post-audit findings. It also indicates that it is the taxpayer who has to bear the burden of pursuing their cases frequently on a painstaking and costly way of appeal.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Dochody; Podatki; Dochód przed opodatkowaniem

EN

Income; Taxes; Pre-fiscal income

• Czasopismo: Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów / Szkoła Główna Handlowa
• Rocznik: 2013
• Numer: z. 126
• Strony: 65--81

Twórcy

autor

Mariusz Sokołek

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Bernal A., Zjawisko uchylania się od podatków dochodowych i metody jego ograniczania, Difin, Warszawa 2008.
• Brzeziński B., Wstęp do nauki prawa, Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierowania, Toruń 2001.
• Famulska T., Sprawiedliwość podatkowa, "Przegląd Podatkowy" 1996, nr 5.
• Grądalski F., System podatkowy w świetle teorii optymalnego opodatkowania, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa 2006.
• Jacukowicz Z., Koszt indywidualnych wynagrodzeń, a szara strefa płac, Instytut Pracy i Spraw Socjalnych, "Polityka Społeczna" 2006, nr 9.
• Księga poświęcona pamięci Profesora Andrzeja Wąska, red. L. Leszczyński, E. Skrętowicz, Z. Holda, Wydawnictwo UMCS, Lublin 2005.
• Międzynarodowy słownik podatkowy, red. S. M. Lyons, PWE, Warszawa 1997.
• Ministerstwo Finansow - Departament Kontroli Skarbowej, Wytyczne dla urzędów skarbowych i urzędów kontroli skarbowych dotyczące postępowania w sprawie przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych, Ministerstwo Finansów, Warszawa, grudzień 2004, luty 2009.
• Ministerstwo Finansów - Departament Kontroli, Sprawozdanie - Kontrola Skarbowa w 2010 r., Warszawa, maj 2011.
• Na dobre, czy na złe? Zmiany podatkowe XXI wieku, Raport specjalny Grupy ECDDP, Kraków, wrzesień 2011.
• Najwyższa Izba Kontroli, Informacja o wynikach kontroli opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych, Najwyższa Izba Kontroli, Departament Budżetu i Finansów, Warszawa, kwiecień 2008, nr ewid.: 79/2008/P07031/KBF.
• Opinia Prezesa Najwyższej Izby Kontroli, sygn. akt KBF-41017/2007, P/07031, Warszawa 14.05.2008.
• Pietrasz P., Opodatkowanie dochodów nieujawnionych, Wolters Kluwer, Warszawa 2007.
• Pietrasz P., Ustalenie podstawy opodatkowania w podatku od dochodów nieujawnionych - problemy praktyczne, "Glosa" 2004, nr 3.
• Szczodrowski G., Polski system podatkowy, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2007.
• Konstytucja Rzeczpospolitej Polskiej - tekst uchwalony 2 kwietnia 1997 przez Zgromadzenie Narodowe.
• Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jednolity Dz.U. z 2010 r., Nr 51, poz. 307.
• Ustawa z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych, Dz.U. z 2004 r., Nr 121, poz. 1276.
• Ustawa z dnia 2.07.2004 o swobodzie działalności gospodarczej, Dz.U. z 2010 r., Nr 220, poz. 1447.
• Ustawy z dnia 09.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, Dz.U. z 2010 r., Nr 101, poz. 649.
• Ustawa z dnia 28.09.1991 r. o kontroli skarbowej, Dz.U. z 2011, Nr 53, poz. 273.
• Ustawa z dnia 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy, tekst jednolity, Dz.U. z 2007 r., Nr 111, poz. 765.
• Wyrok NSA z 26.09.1996 r. SA/Lu 1929/94 (niepublikowany).
• Wyrok NSA z 15.05.1995 r. SA/BK 148/149, "Glosa" 1999, nr 2.
• Wyrok NSA z 20.05.1998 r. SA/Sz 1631/97, "Prawo Gospodarcze" 1998, nr 12.
• Wyrok NSA z 07.12.2000 r. SA/Ka 1580/99; niepublikowany.
• Wyrok NSA z 13.12.2005 r. FSK 89/06 publikowany w ONSAiWSA z 2006 r., Nr 3, poz. 81.
• Jak bronić się..., "Dziennik Gazeta Prawna", publikacja 20.06.2008, wydanie elektroniczne, http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/22726, jak_bronic_sie_gdy_fiskus_ zarzuca_nam_posiadanie_nielegalnych_dochodow.html.
• http://orzeczenia.nsa.gov.pl/cbo/find?p=1.