Classification of the Hungarian Accounting System

• Autorzy: Gyöngyvér Takáts

Warianty tytułu

Klasyfikacja węgierskiego systemu rachunkowości

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The paper presents the most important aspects of the development of the Hungarian accounting system up to 2014. It is evidence of significant previous research classifying the Hungarian accounting system into the Continental European model. It also confims the fact that the Accounting Act is an exact "copy" of the Fourth Directive with its detailed, strictly bookkeeping descriptions, without definitions of elements of financial statements, with a wide range of several provisions and which is strongly influenced by tax rules. As is seen from a literature review the taxation requirements also dominate the audit proces. IFRS are obliged to be used only by companies listed on the stock exchange of the EU for the preparation of their consolidated financial reports. Even if the Hungarian accounting profession declares that the regulations of the Accounting Act are in line with IFRS, the real influence on the regulations cannot be observed. All of this means that the Hungarian accounting system needs fundamental changes concerning not only accounting regulation but also the attitude of the accounting profession which is very much under state pressure. Obviously, as can be seen from this paper, there cannot ever be a shift into a kind of Anglo-Saxon accounting system. But more flexibility, independence from the tax rules, less government preassure would obviously increase the effectiveness of the accounting system which could meet the needs of a market economy to a greater extent. The paper includes a classification test of Gray's cultural influence theory on the development of the Hungarian accounting system. It is claimed that the social value system is strong enough to point out a potential way of development and it is suggested that further examination be carried out. (original abstract)

W artykule przedstawiono najważniejsze aspekty rozwoju systemu rachunkowości na Węgrzech do 2014 roku. Jest on świadectwem istotności wcześniejszych badań klasyfikujących węgierski system rachunkowości do modelu Europy kontynentalnej. To także potwierdza fakt, że ustawa o rachunkowości jest dokładną "kopią" czwartej dyrektywy z jej uszczegółowieniem, ścisłymi opisami księgowań, bez definicji elementów sprawozdań finansowych, z szerokim zakresem wybranych przepisów, pozostającą pod silnym wpływem regulacji podatkowych. Jak wynika z przeglądu literatury, regulacje podatkowe determinują również proces audytu. Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) muszą być stosowane tylko przez spółki notowane na giełdzie papierów wartościowych Unii Europejskiej do sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Nawet jeśli węgierscy księgowi deklarują, że przepisy ustawy o rachunkowości są zgodnie z MSSF, ich realny wpływ na unormowania nie jest widoczny. Wszystko to oznacza, że węgierski system rachunkowości wymaga zasadniczych zmian w zakresie nie tylko regulacji rachunkowości, ale także postawy certyfikowanych księgowych, którzy są pod bardzo dużym naciskiem ze strony państwa. Oczywiście, jak pokazano w artykule, nie zawsze można dokonać zmian uwzględniających rozwiązania systemu rachunkowości anglosaskiej. Jednakże więcej elastyczności, niezależności od regulacji podatkowych, mniej nacisku ze strony rządu zwiększyłoby skuteczność systemu rachunkowości mogącego w większym stopniu zaspokoić potrzeby uczestników gospodarki rynkowej. Artykuł obejmuje test teorii Graya, czyli wpływów kulturowych na rozwój węgierskiego systemu rachunkowości. Wnioskiem końcowym jest teza, że system wartości społecznych jest wystarczająco silny, aby wskazać potencjalną drogę rozwoju, jednakże w tym celu muszą zostać przeprowadzone dalsze badania. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Accounting; Case study; Cultural influence

PL

Rachunkowość; Studium przypadku; Wpływ kulturowy

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2014
• Tom: 78
• Numer: nr 134
• Strony: 197--209

Twórcy

autor

Gyöngyvér Takáts

Bibliografia

• Alexander D., Archer S. (2000) On the myth of "Anglo-Saxon" Financial Accounting, "International Journal of Accounting", vol. 35, no. 4, pp. 539-557.
• Béke J. (2010), Business and economic aspects of accounting standardization in Hungary, "Business and Economic Horizons", vol. 2, issue 2 (July).
• Borbély K., Evans L. (2006), A matter of principle: recent developments in Hungarian accounting thought and regulation, "Accounting in Europe", vol. 3.
• Dragneva R., Millan E. (2003), Transposing the "true and fair" concept in the legislation of Hungary and Poland in the context of EU enlargement, "Review of Central and East European Law", no. 2.
• Choi F.D.S., Mueller G.G. (1984), International Accounting, Prentice-Hall, Englewood Cliffs, N.J. Evans L., Nobes C. (1996), Some mysteries relating to the prudence principle in the fourth directive and in German and British law, "European Accounting Review", vol. 5, no. 2, pp. 361-373.
• Gray S.J. (1988), Towards a theory of cultural influence on the development of accounting systems internationally, "Abacus", vol. 24, issue 1, pp. 1-15.
• Gray S.J., Coenenberg A.G. (eds) (1984), EEC Accounting Harmonisation: Implementation and Impact of the Fourth Directive, North-Holland, Amsterdam, New York.
• Kardos B., Madarasi-Szirmai A. (2013), Accounting in Hungary, "EAA Newsletter", issue 3.
• Kiss Á. (2013), Mikrogazdálkodói számvitel helyett adószámvitelt, Könyvvizsgálók lapja, issue November.
• Mueller G.G. (1967), International Accounting, Macmillan.
• Nobes C. (2003), On the myth of "Anglo-Saxon" financial accounting: a comment, "International Journal of Accounting", vol. 38, no. 1, pp. 95-104.
• Nobes C.W. (1984), International Classification of Financial Reporting, Croom Helm.
• Nobes C.W., Parker R.H. (eds) (1985), Comparative International Accounting, Philip Allan.
• Scholcz R.L. (1988), Accounting in Hungary, [in;] I. Bailey, T. Derek (eds), Accounting in Socialist Countries, Routledge, New York.
• Takáts Gy. (2013), Rachunkowość na Węgrzech, "Rachunkowość", nr 4.
• Zeff S.A. (1971), Forging Accounting Principles in Five Countries: A History and an Analysis of Trends, Stipes Publishing, Champaign, IL.
• Nobes C. (1992), International Classification of Financial Reporting, http://nzaher710.free.fr/19%20decembre%202012/Chapter%203%20%20International%20Classification%20Of%20Financial%20Reporting.pdf.
• Report on the Observance of Standards and Codes - Hungary - Accounting and Auditing, http://www.worldbank.org/ifa/rosc_aa_hun.pdf.
• Document of the Accounting Advisory Forum: Prudence and Matching, http://ec.europa.eu/internal_market/accounting/docs/markt-1995-7002/7002_en.pdf.
• Fourth Council Directive of 25 July, 1978 of the Treaty on the annual accounts of certain types od companies 78/660/EEC.
• Directive 2012/6/EU of the European Parlament and the Council of 14 March 2014 amending Council Directive 78/660/EEC on the annual accounts of certain types of companies as regards micro-entities.
• 398/2012. (XII.20) Korm. rendelet a mikorgazdálkodói egyszerűsitett éves beszámolóról. A számvitelről szóló 2000. éve C. Törvény.