Metody estymacji tax expenditures w wybranych krajach

• Autorzy: Adam Wyszkowski

Warianty tytułu

Estimating Tax expenditures in Selected Countries

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiotem opracowania jest analiza metod estymacji tax expenditures. Oszacowanie wartości tego typu konstrukcji prawa podatkowego jest niezbędnym elementem analizy tax expenditures. Jej celem jest przedstawienie wydatkowego charakteru systemu podatkowego. Modelowo wyróżnia się trzy podejścia w szacowaniu wartości preferencji podatkowych, tj. utraconych dochodów (initial revenue loss), potencjalnych dochodów (final revenue loss) oraz ekwiwalentu wydatku bezpośredniego (outlay equivalence). Na podstawie analizy doświadczeń państw sporządzających raporty tax expenditure, można stwierdzić, iż najczęściej wykorzystywana jest pierwsza z wymienionych metod, tj. metoda utraconych dochodów. Wynika to z faktu stosunkowo prostej konstrukcji tego podejścia do szacowania preferencji podatkowych oraz przyjęcia założenia ceteris paribus. W przypadku państw, których praktyka została przytoczona w opracowaniu, także i ta metoda jest podstawowa. Jednak wieloletnia praktyka sporządzania raportów tax expenditures w USA, Australii czy też w Kanadzie oraz rosnąca liczba danych przyczyniły się do ewolucji w podejściach do szacowania wartości preferencji podatkowych. Znajdują tu zastosowanie różnego rodzaju modele statystyczne, równoległe stosowanie dwóch metod szacowania - wszystko po to, by w jak największym stopniu urzeczywistnić wielkość środków omijających system podatkowy. (abstrakt oryginalny)

EN

The main point of the paper is the analysis of methods of the tax expenditures estimation. Estimating the value of tax preferences is necessary to implement tax expenditures analysis and to show how big are real budget expenditures. In the literature authors enumerate three ways to measure tax preferences: initial revenue loss, final revenue loss and outlay equivalence. On the basis of an analysis of states experience of drafting tax expenditures reports, it can be said that the most popular method of estimating is the first one - initial revenue loss. It results from the relatively simple construction of this way to estimating tax preferences and making an assumption ceteris paribus. To show different variety of the initial revenue loss the practice of three countries was analyzed in the paper. Tax expenditures reports in the USA, Australia and Canada was made using different variations of initial revenue loss approach. Very important practice of analyzed reports is using, in some cases, two approaches for tax expenditures estimating. The reality of estimating is more realistic from year to year, because of the increasing data availability. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Metody estymacji; Wydatki budżetowe; System podatkowy; Ceteris paribus; Modele statystyczne

EN

Estimation methods; Budget expenditures; Tax system; Ceteris paribus; Statistical models

• Czasopismo: Zarządzanie i Finanse
• Rocznik: 2013
• Numer: R. 11, nr 2, cz. 3
• Strony: 500--510

Twórcy

autor

Adam Wyszkowski

• Uniwersytet w Białymstoku

Bibliografia

• Anderson B., Tax expenditures in OECD Countries, http://www.oecd.org/gov/budgeting/39944419.pdf, dostęp dnia 8.03.2013.
• Craig J., Allan W., Fiscal Transparency, Tax Expenditures, and Budget Processes: An International Perspective, http://www.cepal.cl/de/noticias/pa-ginas/0/9200/3Allan.pdf, dostęp dnia 8.03.2013.
• Dharmapala D. (1999), Comparing Tax expenditures and Direct Subsidies: The Role of Legislative Committee Structure, "Journal of Public Economics" nr 72.
• Estimates of Federal Tax expenditures for Fiscal Years 2006-2010 (2006), Joint Committee on Taxation, Washington.
• PolackovaBrixiH.,ValenducChMA,liSwiftZ (2004), Taxexpenditutes-SheddingLight on Government Spending through the Tax System. Lessons from Developed and Transition Economies, The World Bank, Washington, D.C
• Preferencje podatkowe w Polsce, raporty nr 1 i 2 (2010/2011), Ministerstwo Finansów, Warszawa.
• Surrey S., McDaniel P.R. (1985), Tax Expenditures, Harvard University Press, Cambridge.
• Special Analyses G (1982), http://fraser.stlouisfed.org/docs/publica-tions/usspa/Specanalyses_1983_g.pdf, dostęp dnia 8.03.2013.
• Tax expenditures in OECD Countries (2010), OECD, http://www.pla-nejamento.gov.br/secretarias/upload/Arquivos/seges/arquivos/OCDE2011/OECD_Tax.pdf, dostęp dnia 8.03.2013.
• Tax Expenditures: Notes to the Estimates/Projections (2012), http://www. fin.gc.ca/taxexp-depfisc/2012/taxexp1201-eng.asp