Podatkowe instrumenty wspierania rozwoju przedsiębiorstw

• Autorzy: Marcin Jamroży

Warianty tytułu

Tax Instruments Supporting Development of Enterprises

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiotem opracowania jest przede wszystkim przedstawienie i ocena podatkowych instrumentów wspierania rozwoju przedsiębiorstw, przewidzianych w przepisach ustaw o podatkach dochodowych , ze wskazaniem przykładów rozwiązań międzynarodowych. Analizie i ocenie zostaną poddane wybrane instrumenty podatkowe wspierania rozwoju przedsiębiorstw, przy czym szczególny nacisk zostanie położony na kwestie związane z przyspieszoną amortyzacją. Celem artykułu nie jest jednak dyskusja nad korzyściami czy wadami neutralnego systemu podatkowego, który nie wpływa na decyzje gospodarcze podatników . Nie poszukuje się więc odpowiedzi na pytanie, czy państwo powinno co do zasady zrezygnować z funkcji pozafiskalnych, w szczególności stymulacyjnej, a system podatkowy spełniać wyłącznie (albo przede wszystkim) funkcję fiskalną, wyrażającą się w pozyskiwaniu dochodów dla budżetu państwa.(fragment tekstu)

EN

The aim of this paper is to provide presentation and evaluation of tax instruments existing in the Polish Income Tax Legislation for the purpose of supporting the growth of enterprises. The use of one of the main tax instruments, i.e. accelerated depreciation, leads to deferral of income taxes and, as a consequence, to obtaining an interest advantage. In the event of progressive taxation or amendments of tax rates the additional - progressive and tax rate - effects can arise. However, the entrepreneurs who suffer losses and do not make profits may not benefit from the accelerated depreciation. The current law provisions providing for depreciation do not grant the taxpayers any definite tax benefits (e.g. in the form of additional investment premium deducted from the tax base), as the sum of depreciation rates could not exceed the initial value of fixed or intangible assets. The above applies accordingly to tax exemption of grants, subvention, subsidies, etc, obtained from taxpayers to cover costs or as a refund of expenses linked with the purchase or own-account production of fixed or intangible assets, as the depreciation with respect to them cannot be treated as deductible costs. On the other hand, the tax relief for purchase of new technologies is a more effective instrument than the mentioned accelerated depreciation, because it can lead to a definitive tax reduction.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Wspieranie przedsiębiorczości; Rozwój przedsiębiorczości; Podatki

EN

Entrepreneurship support; Entrepreneurship development; Taxes

• Czasopismo: Studia BAS
• Rocznik: 2008
• Numer: nr 16 Wybrane problemy wspierania przedsiębiorstw w Polsce
• Strony: 89--110

Twórcy

autor

Marcin Jamroży

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• A. Biedacha, Amortyzacja środków trwałych używanych w zakładzie położonym na terenie gminy o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym albo w gminie zagrożonej recesją i degradacją społeczną, komentarz w Vademecum Doradcy Podatkowego, Warszawa 2008.
• Finanse publiczne i prawo finansowe, C. Kosikowski, E. Ruśkowski (red.), Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2003.
• A. Gomułowicz, J. Małecki, Podatki i prawo podatkowe, LexisNexis, Warszawa 2004.
• S. Kudert, Der Einfluss von Unternehmenssteuern auf die Standortwahl, WISU 1991.
• S. Kudert, M. Jamroży, Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców, Wolter Kulwer Polska, Warszawa 2007.
• W. Nykiel, Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Warszawa 2002.
• Prawo podatkowe przedsiębiorców, H. Litwińczuk (red.), Warszawa 2006.
• E. Schult, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, München 1996.
• J.E. Stiglitz, Economics of the Public Sector, New York - London 1986.
• M. Jamroży, M. Sobieszek, Wybór optymalnej podatkowo formy prowadzenia działalności w Niemczech, "Monitor Podatkowy" 2008, nr 7.
• S. Kudert, M. Jamroży, Wybór miejsca prowadzenia działalności a optymalizacja opodatkowania, "Przegląd Przedsiębiorstwa" 2003, nr 11.
• Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.
• Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.
• Ustawa z 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, Dz.U. nr 123, poz. 1291 ze zm.
• Ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.
• Ustawa z 29 lipca 2005 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, Dz.U. nr 179, poz. 1484 ze zm.
• Rozporządzenie Rady Ministrów z 25 stycznia 1994 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego, Dz.U. nr 18, poz. 62 ze zm.
• Wyrok NSA z 18 sierpnia 2004 r., sygn. akt FSK 362/04
• Wyrok WSA z 2 lutego 2005 r., sygn. akt III SA/Wa 727/04
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 25 listopada 1997 r., sygn. akt K 26/97