Informacje o utracie wartości ekspozycji kredytowych w sprawozdaniach finansowych banków notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie

• Autorzy: Stanisław Hońko , Przemysław Mućko

Warianty tytułu

Information about Impairment Write-Downs of Loans and Receivables in Financial Reports of Public Banks Quoted on WSE in Warsaw

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Krytyczne znaczenie instytucji bankowych w gospodarce oraz dominujący udział kredytów w sumie aktywów banków skłaniają do stawiania pytań badawczych o metody wyceny kredytów, w szczególności zasady dokonywania odpisów aktualizujących ich wartość. W artykule przeprowadzono analizę zakresu ujawnień związanych z ustalaniem wartości ekspozycji kredytowych w największych polskich bankach stosujących MSR/MSSF w celu określenia jakości informacji przedstawianych użytkownikom raportów rocznych, ze szczególnym uwzględnieniem porównywalności informacji. Przeprowadzony przegląd raportów rocznych wykazał, że zakres informacji o metodach szacowania odpisów z tytułu utraty wartości ekspozycji kredytowych nie pozwala na ich ocenę porównywalności. Nie jest możliwe stwierdzenie, w jakim zakresie przyjęte wartości zależą od obiektywnych kryteriów, a w jakim mogą być efektem celowego manipulowania zyskami. (abstrakt oryginalny)

EN

Critical role of banks in the economy and the high share of loans and receivables in their total assets are the reasons for questions on the loans and receivables valuation method, with particular focus on impairment provisions measurement. The article contains analysis of the information on the loans and receivables impairment disclosed in annual reports of the biggest polish banks, that used IFRS. The aim of the analysis is to assess the quality of information disclosed to users of financial reporting, with particular focus on the comparability of the information. The research findings enable to conclude that information on write-downs measurement methods disclosed in annual reports are not sufficient to assess their comparability. It is not possible to determine whether write-downs are the result of objective assumptions, or they are influenced with intended manipulation. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Banki; Sprawozdawczość finansowa; Kredyt bankowy; Spółki giełdowe

EN

Banks; Financial reporting; Bank credit; Stock market companies

• Czasopismo: Zarządzanie i Finanse
• Rocznik: 12 (2014)
• Numer: nr 2
• Strony: 205--219

Twórcy

autor

Stanisław Hońko

• Uniwersytet Szczeciński

autor

Przemysław Mućko

• Uniwersytet Szczeciński

Bibliografia

• Czajor P. (2010), Rachunkowość instrumentów finansowych: MSSF, polskie prawo bilansowe, regulacje podatkowe, ODDK, Gdańsk.
• Dyrektywa parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek, Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej L182/19.
• Hońko S. (2013), Wycena w rachunkowości. Znaczenie, podstawy, parametry i zasady, ZAPOL, Szczecin.
• Hońko S. (2014), Rachunkowość banków, w: Rachunkowość jednostek sektora finansów publicznych i instytucji finansowych, Kiziukiewicz T. (red.), PWE, Warszawa.
• ^ KNF (2014), Dane o rynku, Dane miesięczne, strona internetowa KNF, http://www.knf.gov.pl/opracowania/sektor_bankowy, dostęp dnia 31.03.2014.
• Kotowicz A. (2013 a), Informacja o sytuacji banków w 2012 r., Urząd Komisji Nadzoru Finansowego, Warszawa, http://www.knf.gov.pl/ Ima-ges/RAPORT_O_SYTUACJI_BANKOW_w_2012_pdf_tcm75-34744.pdf, dostęp dnia 31.03.2014.
• Kotowicz A. (2013 b), Informacja o sytuacji banków w I półroczu 2013 r., Urząd Komisji Nadzoru Finansowego, Warszawa, http://www.knf.gov.pl/Images/Raport_o_sytuacji_bankow_w_I_polroczu_2013_tcm7 5-35848.pdf, dostęp dnia 31.03.2014.
• MSR 39 (2011), Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, International Accounting Standards Board, SKwP, Warszawa
• Mucko P. (2013), Problemy wyceny bilansowej aktywów finansowych według krajowego prawa o rachunkowości, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 765, "Finanse, Rynki finansowe, Ubezpieczenia", nr 61, t. 2.
• Rekomendacja R dotycząca zasad identyfikacji bilansowych ekspozycji kredytowych, które utraciły wartość, wyznaczania: odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości bilansowych ekspozycji kredytowych oraz rezerw na pozabilansowe ekspozycje kredytowe, Komisja Nadzoru Finansowego.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych, Dz.U. Nr 149, poz. 1674 z późn. zm.
• Rozporządzenie z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków, Dz.U. Nr 235, poz. 1589 z późn. zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 1 października 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków, t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 329.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 sierpnia 2011 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków, Dz.U. Nr 181, poz. 1082.
• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości, t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.
• Wiszniowski E. (2009), Badanie ekspozycji kredytowych zabezpieczonych hipotecznie przy wykorzystaniu informacji z systemu rachunkowości, SKwP, Warszawa.
• Wielgórska-Leszczyńska J. (2012), Rachunkowość w banku komercyjnym, w: Rachunkowość instytucji finansowych i jednostek budżetowych, Gabrusewicz W. (red.), SKwP, Zarząd Główny, Instytut Certyfikacji Zawodowej Księgowych, Warszawa.
• Wójcik J. (2007), Rezerwy w bankach. Teoria i praktyka, C.H. Beck, Warszawa.
• Wszelaki A. (2011), Zarządzanie portfelem kredytowym banku komercyjnego w warunkach obligatoryjnego tworzenia rezerw celowych, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego nr 668, "Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia", nr 41.