Optymalizacja podatkowa aportów wnoszonych do spółek kapitałowych tworzonych z inwestorami kapitałów wysokiego ryzyka

• Autorzy: Marta Czyżewska

Warianty tytułu

Tax Optimization of Contributions to Limited Liability Companies Created with Venture Capital Investors

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule przeprowadzono analizę uwarunkowań prawnych w Polsce związanych z wnoszeniem aportów do spółek kapitałowych. Analizy zostały dokonane w kontekście optymalizacji podatkowej transakcji wnoszenia aportów do spółek kapitałowych celem ułatwienia planującym uruchomienie i rozwój innowacyjnego biznesu rozwiązań efektywnych podatkowo w zakresie tworzenia spółek kapitałowych z udziałem inwestorów kapitałowych, w których znaczącą wartość będą stanowić także aporty czyli wkłady niepieniężne. Analiza skupia się na poszczególnych rodzajach podatków towarzyszących transakcjom wnoszenia aportów, tj.: opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, od osób fizycznych, podatkiem VAT, oraz podatkiem od czynności cywilno-prawnych. Wskazano w jakich sytuacjach ww. transakcje będą zwolnione z podatku. Wskutek rozważań ustalono, iż osoby fizyczne planujące pozyskać finansowanie od inwestora kapitałowego przedsięwzięcia biznesowego prowadzonego w formie spółki kapitałowej, w celu uniknięcia opodatkowania powinny uruchomić samodzielnie przedsiębiorstwo, a następnie wnieść je lub zorganizowaną część jako aport do spółki tworzonej wraz z inwestorem. Wartością dodaną artykułu jest dokonanie szczegółowej analizy poszczególnych rodzajów opodatkowania wraz ze wskazaniem rozwiązania optymalizującego kwestie podatkowe wnoszenia aportu do spółek kapitałowych. Jego identyfikacja stanowić powinna wskazówkę dla osób fizycznych posiadających innowacyjne pomysły na biznes i poszukujących inwestora. (abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the article is the analysis of the legal conditions in Poland connected with carrying in-kind contributions to capital companies. Analyses are carried out in the context of the tax optimization of the transactions in order to facilitate the planning and development of innovative start-ups and creation of tax-efficient business solutions. These are to stimulate the processes of growing companies with capital investors shares, where a significant value of the company are the in-kind contributions as well. The hypothesis formed is that the in-kind contributions to be made to limited liability companies created with the involvement of venture capitalists, by individuals, especially by academics, possessing know-how or other tangible or intangible assets, are the object of taxation under Polish law, which is a significant barrier to the creation of such entities. In order to verify the hypothesis, the Polish tax law was analyzed that was focused on the different taxes associated with the transactions of the in-kind contributions, such as: income tax, Value Added Tax, and civil law transactions tax. The tax efficient solutions for the transactions are described. As the result, it has been established, that individuals planning to obtain funding from the venture capital investor and set up a limited liability company, in order to avoid taxation, should run a company before the investment, and then bring it as whole or the organized part to the new company created with the investor. The added value of this article is the detailed analysis of the different types of taxation, including the solution that optimizes tax issues when bringing a contribution to capital companies. The indicated solution should be a clue for individuals having innovative ideas for business and looking for an investor. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Aport rzeczowy; Podatki; Venture capital; Spółki kapitałowe

EN

Real contribution; Taxes; Venture capital; Capital company

• Czasopismo: Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica
• Rocznik: 2014
• Numer: vol. 2, t. 300 Future of Finance. Część II. Przyszłość finansów przedsiębiorstw i ubezpieczeń
• Strony: 33--43

Twórcy

autor

Marta Czyżewska

• Wyższa Szkoła Informatyki i Zarządzania w Rzeszowie

Bibliografia

• Adamowicz E., 2003, Ekonomia bez tajemnic, Warszawa.
• Aporty u wnoszącego i otrzymującego - skutki podatkowe i ewidencja księgowa, 2012, "Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno-Finansowych" nr 29, 10 października (dodatek nr 30).
• Białecki K., Dorosz A., Januszkiewicz W., 1986, Słownik handlu zagranicznego, Warszawa.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 25 lutego 2011 r., nr IPPB2/436-26/11-2/AF), [za:] Podatek od czynności cywilnoprawnych, 2011, "Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno-Finansowych", nr 13, 1 maja (dodatek nr 16).
• Interpretacja indywidualna z 11 maja 2011 r. nr IPPP1-443-251/11-2/BS Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.
• Kancelaria Księgowo-Podatkowa "MERITUM" s.c. K. Rybka, M. Czajkowska-Wawak, R. Szteklińska, 2012, Jakie są podatkowe aspekty wniesienia maszyn używanych w jednoosobowej działalności gospodarczej do spółki cywilnej?, 11 września, http://kancelariepodatkowe. pl.
• Podatek od czynności cywilnoprawnych, Podstawa opodatkowania PCC przy wniesieniu aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa, 2012, "Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno- Finansowych", nr 22, 1 sierpnia (dodatek nr 24).
• Wnoszenie i wycofywanie wkładów ze spółki, 2012, "Przegląd Podatku Dochodowego" nr 22, 22 listopada (dodatek nr 17).
• Wyrok WSA w Warszawie z 14 czerwca 2011 r., sygn. akt III SA/Wa 2970/10 - orzeczenie nieprawomocne, [za:] Aporty u wnoszącego i otrzymującego - skutki podatkowe i ewidencja księgowa. Obowiązek podatkowy w PCC przy wniesieniu aportu, 2012, "Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno-Finansowych", nr 29, 10 października (dodatek nr 30).