Od teorii dynamicznego bilansu do modelu sprawozdawczości finansowej według IASB i FASB

• Autorzy: Gertruda Krystyna Świderska

Warianty tytułu

From the Dynamic Balance Sheet Theory to the Financial Statement Presentation Model

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W 2004 r. IASB (International Accounting Standards Board) oraz FASB (US Financial Accounting Standards Board) rozpoczęły wspólne prace nad projektem dotyczącym prezentacji danych finansowych. Efektem tych prac jest, przedłożony w październiku 2008 r., materiał do dyskusji: Model sprawozdawczości finansowej (Discussion paper: Preliminary Views on Financial Statement Présentation - www.iasb.org) według IASB i FASB. Teoria dynamicznego bilansu została sformułowana przez Eugena Schmalenbacha w 1919 r. i była rozwijana przez wielu jego następców. W opracowaniu podjęto próbę porównania koncepcji dynamicznego bilansu z zaproponowanym w wymienionym dokumencie modelem sprawozdawczości finansowej. (fragment tekstu)

EN

In October 2008 Preliminary Views on Financial Statement Presentation prepared by IASB (International Accounting Standards Board) and FASB (US Financial Accounting Standards Board) was submitted for discussion. The Dynamic Balance Sheet Theory was presented in 1919 by Eugen Schmalenbach. The paper attempts to compare the concept of the dynamic balance sheet with the financial statement presentation model put forward by IASB and FASB. The Dynamic Balance Sheet is not the combination of asset components and their origins but it becomes the pool of "suspended" items and thus it is the instrument of short term disaggregation. It is a joining element between receipts and disbursements (Cash Flow Statement) and revenues and expenses (Income Statement). This is the way the Statement of Financial Position (Balance Sheet) is perceived in the Financial Statement Presentation Model presented by IASB and FASB. In the statement of Financial Position, like in the Dynamic Balance Sheet by Schmalenbach or Kosiol's Statement of Monetary Movements, there are "suspended" items concerning the reported period. This thesis is confirmed by The Reconciliation Schedule, where column B (cash flows) corresponds with cash receipts and disbursements in Kosiol's Statement of movements. Columns C, D and E correspond with Accounting-receipts and Accounting-disbursements in Statement of movements. The sum of balances in columns B, C, D and E is equal to total comprehensive income (balance is equal to net income in the Statement of movements). (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Dynamiczna teoria bilansu; Sprawozdawczość finansowa; Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR)

EN

Dynamic theory of balance sheet; Financial reporting; International Accounting Standards (IAS)

• Czasopismo: Prace Naukowe / Akademia Ekonomiczna w Katowicach
• Rocznik: 2009
• Tom: Zintegrowany system pomiarów dokonań w rachunkowości. Księga pamiątkowa wydana z okazji 60-lecia obecności prof. zw. dra hab. Zbigniewa Messnera w Akademii Ekonomicznej im. Karola Adamieckiego w Katowicach
• Strony: 393--405

Twórcy

autor

Gertruda Krystyna Świderska

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Borkowsky R.: Die Bilanztheorien und Ihre wirtschaftlichen Grundlagen, Zürich 1946.
• Kosiol E.: Buchhaltung als Erfolgs-,Bestands- und Finanzrechnung. Grundlagen, Verfahren, Anwendungen, Berlin-New York 1977.
• Kosiol E.: Pagatoric Theory of Financial Income Determination, Center for International Education and Research in Accounting, Monograph 9, Illinois 1978.
• Muscheid W.: Schmalenbachs Dynamische Bilanz, Westdeutscher Verlag, Köln und Opladen 1957.
• Schmalenbach E.: Die Abschreibung, "Zeitschrift für handelswissenschaftliche Forschung", 3 Jg. 1908/1909.
• Schmalenbach E.: Grundlagen dynamischer Bilanzlehre, "Zeitschrift für handelswissenschaftliche Forschung", 13 Jg. 1919.
• Schmalenbach E.: Dynamische Bilanz, Köln und Opladen 1956.
• Świderska G.: Bilans dynamiczny - teorie i aktualne znaczenie, Monografie i Opracowania nr 284, SGPiS, Warszawa 1989.
• Teoretyczne podstawy rachunkowości. Red. T. Peche, PWE, Warszawa 1988.
• Discussion paper: Preliminary Views on Financial Statement Presentation, October 2008, www.iasb.org