Balance Sheet and Tax Aspects of Bank Debt Remission

• Autorzy: Edward Wiszniowski

Warianty tytułu

Bilansowe i podatkowe aspekty umorzenia wierzytelności bankowych

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Tax and balance sheet aspects of bank debt redemption. This paper is devoted to the redemption of bank liabilities, which constitutes one of the tools used by banks in the re-structuring of borrowers' debts. This is not an optimal form of shaping the relationship between the creditor and the debtor but under certain conditions, in the case of a partial redemption or redemption of a certain components of the debt, it may at least partially off-set the outstanding claims of the creditor. From the point of view of the banks, in the case of debt relief, tax laws should be considered restrictive as they contain a very limited cost catalogue qualifying them to be considered as revenue costs. From the perspective of the balance sheet, liability redemption tends to be the most neutral because the banks are obligated to perform regular write-downs on receivables. Debt redemption usually occurs after possible execution alternatives against the debtor have been pursued, and therefore when a full write-down has been created on bank's liability. (original abstract)

Artykuł poświęcono umorzeniu wierzytelności bankowych, które jest jednym z narzędzi stosowanych przez banki w procesie restrukturyzacji zadłużenia kredytobiorców. Nie jest to optymalna forma ukształtowania relacji między wierzycielem a dłużnikiem, pod pewnymi warunkami jednak, w przypadku umorzenia częściowego lub niektórych składników zadłużenia, może ona przynajmniej w części zniwelować niezaspokojone roszczenia wierzyciela. Z punktu widzenia banków w przypadku zwolnienia z długu przepisy podatkowe należy uznać za restrykcyjne, ponieważ zawarty jest w nich bardzo ograniczony katalog kosztów uprawniający do zaliczenia ich w skład kosztów uzyskania przychodu. Z bilansowego punktu widzenia umorzenie wierzytelności jest najczęściej neutralne, ponieważ banki są zobowiązane do bieżącego dokonywania odpisów aktualizacyjnych na należności. Zwolnienie z długu występuje często po wykorzystaniu możliwości egzekucyjnych w stosunku do dłużnika, wówczas więc, gdy na wierzytelność banku utworzono pełny odpis aktualizacyjny. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Bank accounting; Liability; Debt relief

PL

Rachunkowość bankowa; Wierzytelności; Umorzenie długu

• Czasopismo: Olsztyn Economic Journal
• Rocznik: 2014
• Numer: nr 9 (2)
• Strony: 119--128

Twórcy

autor

Edward Wiszniowski

• Wrocław University of Economics, Poland

Bibliografia

• MSR 39. Międzynarodowy Standard Rachunkowości 39 - Instrumenty finansowe: ujmowanie i wycena. 2008. Dz. Urz. UE L.2008/339.3 z późn. zm.
• Pismo Ministerstwa Finansów - Departamentu Podatków Bezpośrednich i Opłat z 23 czerwca 1993 r., PO 3/722-309/93, LexPolonica 313717.
• Popowska E., Wasowski W. 2008. Rachunkowość bankowa po zmianach, DIFIN, Warszawa.
• Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków, DzU z 2008 r., nr 235, poz. 1589, z późn. zm.
• Sektor bankowy - grudzień 2013 r. Urząd Komisji Nadzoru Finansowego, Warszawa, http://www.knf.gov.pl/opracowania/sektorjankowy/mdex.html, access: 16.02.2014 r.
• Synteza finansowa banków w 2000 r. 2001. Narodowy Bank Polski, http://knf.gov.pl, access: 17.02.2014 r.
• Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jedn., DzU z 1992 r., nr 74, poz. 397, z późn. zm. (uopdp).
• Ustawa z 17 lipca 1998 r. o pożyczkach i kredytach studenckich, DzU nr 108, poz. 685, z późn. zm. (uopiks)
• Ustawa z 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego, tekst jedn., DzU z 2014 r., poz. 101.
• Ustawa z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, DzU nr z 1964 r., nr 16, poz. 94, z późn. zm.
• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn., DzU z 2012 r., poz. 361 (uopdf).
• Ustawa z 28 lutego 2003 r. Prawo upadłościowe i naprawcze, tekst jedn., DzU z 2012 r., poz. 1112 (puin).
• Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, tekst jedn. DzU z 2012 r., poz. 749.
• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości, tekst jedn., DzU z 2013 r., poz. 330, z późn. zm. (uor).
• Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe. Tekst jedn., DzU z 2012 r., poz. 1376 z późn. zm.
• Wiszniowski E. 2013. Model szacowania utraty wartości instrumentów finansowych w założeniach MSSF 9 - rachunkowość czy inżynieria finansowa ? Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 313.
• Wiśniewski T. 2013. Kodeks cywilny. Komentarz. Księga trzecia. Zobowiązania. Wydawnictwo Lexis--Nexis, Warszawa.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego - Ośrodek Zamiejscowy w Gdańsku z 14 listopada 2002 r., I SA/Gd 14/2000, LexPolonica 2213971.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego - Ośrodek Zamiejscowy w Lublinie z 28 maja 1999 r., I SA/Lu 320/98, LexPolonica 347026.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego - Ośrodek Zamiejscowy we Wrocławiu z 28 stycznia 1998 r., I SA/Wr 1964/96.
• Wyrok Sądu Najwyższego - Izba Pracy, Ubezpieczeń Społecznych i Praw Publicznych z 3 lutego 2009 r., I PK 142/2008, LexPolonica 2619522.
• Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu z 22 kwietnia 2009 r., I SA/Op 10/2009, LexPolonica 2439655.U.