Tax expenditures jako element konstrukcji polskiego podatku od dochodów osobistych

• Autorzy: Ryta Dziemianowicz , Adam Wyszkowski , Renata Budlewska
• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest przedstawienie zakresu stosowania tax expenditures w polskim podatku od dochodów osobistych i przeanalizowanie ich wpływu na wysokość obciążeń podatkowych podatników oraz na dochody budżetu państwa. Punktem wyjścia do przeprowadzenia analizy jest sformułowanie definicji tax expenditure, która umożliwia identyfikację wydatków publicznych realizowanych przez instrumenty podatkowe obniżające obciążenia podatkowe w podatku od dochodów osobistych oraz wskazuje na różnice pomiędzy tax expenditures a innymi konstrukcjami, które wprawdzie obniżają obciążenia podatkowe, ale bezpośrednio nie realizują założonych celów ekonomicznych czy społecznych. Opierając się na wypracowanej w wyniku badań własnych definicji, przedstawiono faktyczny zakres stosowania tax expenditures w polskim podatku dochodowym od osób fizycznych w Polsce oraz analizę ewolucji zmian w tym względzie, wprowadzanych od 1991 r., tj. roku uchwalenia ustawy. Analizę przeprowadzono na podstawie danych źródłowych, tj. przepisów prawnych określających podatek od dochodów fizycznych w Polsce oraz raportów Ministerstwa Finansów, dotyczących preferencji podatkowych w polskim systemie podatkowym. Szczegółowa analiza wartości tax expenditures oraz ich skutków budżetowych obejmuje lata 2009-2011. Badania zostały przeprowadzone w ramach grantu sfinansowanego przez Narodowe Centrum Nauki, przyznanego na podstawie decyzji numer DEC-2011/01/B/HS4/02878. (fragment tekstu)

EN

Since the year of introduction the personal income tax in Poland (1991), there has been implemented a number of changes in the structure of this tax. They could be justified as the natural 'aging of the law' phenomenon, and, moreover in achieving the objectives of social and economic policy. In a large part these changes take part of tax expenditures applied in the PIT. As a result, for most taxpayers income taxation has become non-transparent and too much complicated. At the same time tax constructions which reduce tax burden have a significant impact on budget revenues from personal income tax. The purpose of this article is to present the scope of tax expenditures in the Polish personal income tax, and to analyse their impact on the tax burden of taxpayers, as well as the budget revenue. The analysis was conducted based on the own authors' methodology for the identification of tax expenditures.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatki; Podatek dochodowy; Podatek dochodowy od osób fizycznych; Dochody; System podatkowy

EN

Taxes; Income tax; Individual income tax; Income; Tax system

• Czasopismo: Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
• Rocznik: 2014
• Numer: nr 198, cz. 1 Finanse - problemy - decyzje 2014. Cz. 1
• Strony: 213--224

Twórcy

autor

Ryta Dziemianowicz

• Uniwersytet w Białymstoku

autor

Adam Wyszkowski

• Uniwersytet w Białymstoku

autor

Renata Budlewska

• Uniwersytet w Białymstoku

Bibliografia

• Burman L.E., Is the Tax Expenditure Concept Still Relevant? "National Tax Journal" 2003, Vol. 56, No. 3.
• Dziemianowicz R., Wyszkowski A., Budlewska R., Tax expenditures jako ukryta forma wydatków publicznych, "Gospodarka Narodowa" 2014, nr 3 (zatwierdzony do druku).
• Musgrave R.A., Musgrave P.B., Public Finance in Theory and Practice, McGraw-Hill, New York 1989.
• Preferencje podatkowe w Polsce, Ministerstwo Finansów, Warszawa 2010.
• Preferencje podatkowe w Polsce. Nr 2 (2010), Ministerstwo Finansów, Warszawa 2011.
• Preferencje podatkowe w Polsce. Nr 3, Ministerstwo Finansów, Warszawa 2012.
• Surrey S.S., McDaniel P.R., Tax Expenditures, Harvard University Press, Cambridge 1985.