Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe - aspekty bilansowe i podatkowe

• Autorzy: Waldemar Gos , Stanisław Hońko

Warianty tytułu

Technical Provisions - Balance Sheet and Tax Aspects

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest ukazanie wpływu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na wynik finansowy i podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym w zakładach ubezpieczeń i reasekuracji, stosujących polskie i międzynarodowe regulacje rachunkowości. Artykuł został podzielony na cztery powiązane ze sobą sekcje. W pierwszej syntetycznie przedstawiono specyfikę rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji. Następnie opisano sens ekonomiczny rezerw techniczno-ubezpieczeniowych oraz zasady ich ujmowania i wyceny w świetle polskich i międzynarodowych regulacji rachunkowości. Trzecia część artykułu zawiera analizę zasad (polityki) rachunkowości w zakresie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w skonsolidowanym i jednostkowym sprawozdaniu finansowym PZU SA za 2013 rok. Ostatnią część tekstu poświęcono podatkowym aspektom rezerw techniczno-ubezpieczeniowych.(abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the text is to present the impact of technical provisions on the financial result and income tax basis in the insurance, using Polish and international accounting regulations. The article is divided into three interrelated sections: decription of economic nature of technical provisions in the light of Polish and international accounting regulations, presentation and analysis of the rules (policies) in the field of technical provisions in the consolidated and separate financial statements of PZU SA for 2013, and tax aspects of technical provisions. The main conclusion is that the acounting policy according to technical provisions in the consolidated and unconsolidated financial statements is similar. The authors also pay special attention to the margins of IBNR reserve estimates, which may depend on the level of the burden of income tax.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Rachunkowość; Ubezpieczenia; Koszty uzyskania przychodów

EN

Accounting; Insurances; Cost of revenue

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2014
• Numer: nr 373 Branżowe problemy rachunkowości i podatków
• Strony: 46--55

Twórcy

autor

Waldemar Gos

• Uniwersytet Szczeciński

autor

Stanisław Hońko

• Uniwersytet Szczeciński

Bibliografia

• Analiza rezerw na niewypłacone odszkodowania i świadczenia z tytułu ubezpieczeń pozostałych osobowych i majątkowych w oparciu o trójkąty szkód, Departament Systemów Informacyjnych i Standardów Nadzoru, Urząd Komisji Nadzoru Ubezpieczeń i Funduszy Emerytalnych, Warszawa 2006.
• Hońko S., Rachunkowość ubezpieczycieli, [w:] T. Kiziukiewicz (red.), Rachunkowość jednostek sektora finansów publicznych i jednostek budżetowych, PWE, Warszawa 2014.
• Kiedrowska M., Rachunkowość ubezpieczeniowa, [w:] W. Gabrusewicz (red.), Rachunkowość instytucji finansowych i jednostek budżetowych, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Instytut Certyfikacji Zawodowej Księgowych, Warszawa 2012.
• Ofiarski Z., Prawo podatkowe, Wydawnictwa Prawnicze LexisNexis, Warszawa 2008.
• Putelbergier B., Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe, "Gazeta Ubezpieczeniowa" 2006, nr 1.
• Radawiecka E., Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe warunkiem stabilności funkcjonowania zakładów ubezpieczeń, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego nr 765, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia nr 61, USz, Szczecin 2013.
• Raport o stanie sektora ubezpieczeń po IV kwartale 2013 r., Komisja Nadzoru Finansowego, Warszawa 2014.
• Spigarska E., Zmiany w rachunkowości zakładów ubezpieczeń - Solvency II i MSSF 4 faza II, Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego nr 1/1, UG, Gdańsk 2011.
• Stępień M., Jonas K., Szkarłat A., Rachunkowość zakładów ubezpieczeń. Zbiór zadań, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej, Kraków 2004.
• Zagregowane raporty finansowe krajowych zakładów ubezpieczeń, Komisja Nadzoru Finansowego, Biuletyn Kwartalny. Rynek Ubezpieczeń I/2014.
• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości, DzU 2013, poz. 330 ze zm.
• Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, DzU 2011, nr 74, poz. 397 ze zm.
• Ustawa z 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej, DzU 2013, poz. 950 ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji, DzU 2009, nr 226, poz. 1825 ze zm.
• ^ Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/We z 25 listopada 2009 r., w sprawie podejmowania i prowadzenia działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Wypłacalność II), Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej L335/1.
• Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej nr 4 "Umowy ubezpieczeniowe".
• Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 37 "Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe".

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2014.373.04