Tax expenditures w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych

• Autorzy: Adam Wyszkowski

Warianty tytułu

Tax Expenditures in Polish Personal Income Tax

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest jednym z najistotniejszych podatków w polskim systemie podatkowym. Z tego też względu ma on duże znaczenie w realizacji aktywnej polityki fiskalnej. Skutkuje to stosowaniem w jego konstrukcji elementów, które w anglojęzycznej literaturze określa się mianem tax expenditures. Ich stosowanie jest niczym innym jak finansowym wspieraniem określonych grup podatników czy też określonych działalności, ale nie przez bezpośrednie wydatki budżetowe, lecz przez preferencje w zakresie systemu podatkowego. Stanowi to formę ukrytego subwencjonowania (pozycje tax expenditures nie są wykazywane w budżecie) powodującą ograniczanie wpływów budżetowych. Konieczne wydaje się zatem szacowanie tego typu wsparcia wybranych grup podmiotów, zwłaszcza w kontekście skuteczności i efektywności ich zastosowania.(abstrakt oryginalny)

EN

Personal income tax is one of the most important instruments in fiscal policy realized by every government, including Polish. To be an effective tool of this policy, its construction has to involve a lot of elements which are named by tax theory as tax expenditures. By exemptions, allowances, credits, tax reliefs or tax deferrals the government subsides specific categories of taxpayers or activities. It is very important that in this case the procedure takes place through the revenue side of the budget and not through the direct spending. Using tax expenditures effects loses in budget revenues. That is why every government should identify, estimate tax expenditures and try to compare this way of subsidizing with the budget direct spending.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek dochodowy od osób fizycznych; System podatkowy; Podatki; Polityka fiskalna

EN

Individual income tax; Tax system; Taxes; Fiscal policy

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2011
• Numer: nr 173 Finanse - nowe wyzwania teorii i praktyki. Finanse publiczne
• Strony: 464--472

Twórcy

autor

Adam Wyszkowski

• Uniwersytet w Białymstoku

Bibliografia

• Burman L.E., Is the tax expenditures concept still relevant?, "National Tax Journal", wrzesień 2003.
• Davie B., Tax expenditures in the federal excise tax system, "National Tax Journal", marzec 2003.
• Dziemianowicz R.I., Efektywność systemu opodatkowania rolnictwa, Wydawnictwo Uniwersytetu w Białymstoku, Białystok 2007.
• Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, LexisNexis, Warszawa 2004.
• Grądalski F., Wstęp do teorii opodatkowania, Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Warszawa 2004.
• James S., Nobes Ch., The Economics of Taxation, Prentice Hall Europe, London 1987.
• McDaniel P.R., The tax expenditure concept: current developments and emerging issues, "20 Boston College Law Review" 1979 no 225.
• Ministerstwo Finansów, Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2009 rok, Warszawa 2010.
• Ministerstwo Finansów, Preferencje podatkowe w Polsce, Warszawa 2010.
• Polackova B.H., Valenduc Ch.M.A., Li Swift Z., Tax Expenditures - Shedding Light on Government Spending through the Tax System. Lessons from Developed and Transition Economies, The World Bank, Washington, D.C. 2004
• Shaviro D., Rethinking Tax Expenditures and Fiscal Language, NYU Law School, Public Law Research Paper No 72, New York University School of Law, 2009
• Surrey S., McDaniel P.R., Tax Expenditures, Mass: Harvard University Press, Cambridge 1985.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, DzU 2000 nr 14, poz. 176 z późn. zm.
• Wyszkowski A., Koncepcja tax expenditures w systemie podatkowym, "Gospodarka Narodowa" 2010 nr 9.