Konkurencja podatkowa jako czynnik lokalizacyjny polskich bezpośrednich inwestycji zagranicznych

• Autorzy: Agnieszka Kłysik-Uryszek , Tomasz Uryszek

Warianty tytułu

Tax Competition as a Location Factor for Polish OFDI

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest próba odpowiedzi na pytanie czy, i w jakim stopniu, konkurencja podatkowa między krajami Unii Europejskiej w zakresie opodatkowania dochodów przedsiębiorstw jest czynnikiem lokalizacyjnym dla polskich bezpośrednich inwestycji zagranicznych (BIZ). Wykorzystano dane dotyczące nominalnych stawek podatku CIT, tzw. ukrytej stawki opodatkowania (implicit tax rate) oraz wartości polskich BIZ ulokowanych w państwach członkowskich UE. Dane pochodzą z Eurostatu, OECD oraz NBP. Okres badań obejmuje lata 2004-2012. Wyniki badań wskazują na brak jednoznacznych powiązań między wartościami nominalnych i ukrytych stawek podatkowych a zmianami w napływie polskich BIZ. Większość inwestorów, szczególnie mniej doświadczonych w procesie internacjonalizacji, nie traktuje priorytetowo fiskalnych atutów lokalizacji. Nie brakuje jednak przykładów doświadczonych inwestorów, którzy wykorzystują międzynarodowe różnice w stawkach opodatkowania. Dotyczy to jednak przede wszystkim szczegółowych rozwiązań fiskalnych, dedykowanych wybranym grupom przedsiębiorstw, zatem ich precyzyjna analiza na pod- stawie danych makroekonomicznych jest niemożliwa. (abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the article is to investigate whether, and if so, to what extent tax competition among the UE countries in the field of corporate income taxation is a location factor for foreign direct investments (OFDI). The analysis was conducted on the basis of Polish OFDI directed to EU countries. Data on nominal and implicit tax rates as well as on Polish outward FDI located in the EU Member States was taken from Eurostat, OECD and NBP. The research covered the period 2004-2012. The analysis of statistical data shows a lack of clear links between nominal values and implicit tax rates and changes in the inflow of Polish FDI. Most investors, especially the less experienced in the process of internationalization, do not give priority to the fiscal incentives. On the other hand, there are also examples of experienced investors who exploit international differences in the rates of taxation. However, this applies primarily to the specific fiscal solutions, dedicated to selected groups of companies, so their accurate assessment on the basis of macroeconomic data is not possible. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

System podatkowy; Inwestycje zagraniczne Polski; Konkurencyjność

EN

Tax system; Polish foreign investments; Competitiveness

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Studia i Prace Wydziału Nauk Ekonomicznych i Zarządzania
• Rocznik: 2015
• Numer: nr 41, T.3 Gospodarka regionalna i międzynarodowa. T. 3
• Strony: 101--115

Twórcy

autor

Agnieszka Kłysik-Uryszek

• Uniwersytet Łódzki

autor

Tomasz Uryszek

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Blankart C.B., A Public Choice View of Tax Competition, "Public Finance Review" 2002, No. 30/5.
• Breen R., Social Mobility in Europe, Oxford University Press, Oxford 2004.
• Bryndziak S., Konkurencja podatkowa wśród krajów Unii Europejskiej na przykładzie podatku dochodowego od osób prawnych, "Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica" 2013, nr 279.
• Burak K., Konkurancja podatkowa, "Kancelaria Sejmu. Biuro Studiów i Ekspertyz" 2005, Informacja nr 1152.
• Erdős E., The Legal Sources and Steps of the European Tax Harmonization, "Juridical Current" 2011, No. 14/2.
• Feld L.P., Kirchgässner G., The Impact of Corporate and Personal Income Taxes on the Location of Firms and on Employment: Some Panel Evidence for the Swiss Cantons, "Journal of Public Economics" 2003, No. 87/1.
• Goodspeed T.J., Tax Competition, Benefit Taxes, and Fiscal Federalism, "National Tax Journal" 1998, No. 51/3.
• http://biznes.onet.pl/wiadomosci/kraj/najbogatsi-polacy-placa-podatki-za-granica/vv0yn.
• http://wyborcza.biz/biznes/1,101562,13852967,Gdzie_placa_podatki_polscy_miliarderzy. html.
• Ida T., International Tax Competition and Double Taxation, "Review of Urban & Regional Development Studies" 2006, nr 18/3, DOI: 10.1111/j.1467-940X.2006.00121.x.
• Jamroży M., Kudert S., Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorstw, ABC Wolters Kluwer Business, Warszawa 2013.
• Kłysik-Uryszek A., Kuna-Marszałek A., Psychic and Geographic Distance in the Process of Firm Internationalization. Example of Companies from Poland and Lodz Region, "Business and Economic Horizons" 2014, No. 10/1.
• Knap W., Wójciak P., Raje podatkowe, czyli jak legalnie zmniejszyć sobie podatki, Portal Bankier.pl, 01.06.2007, www.bankier.pl/wiadomosc/Raje-podatkowe-czyli-jaklegalnie- zmniejszyc-sobie-podatki-1590881.html.
• Krajka M., Międzynarodowa konkurencja podatkowa a polityka fiskalna UE, "Equilibrium" 2010, nr 1/4.
• Najlepszy E., Finanse międzynarodowe przedsiębiorstw, PWE, Warszawa 2013.
• Oates W.E., Schwab R.M., Economic Competition Among Jurisdictions: Efficiency Enhancing or Distortion Inducing?, "Journal of Public Economics" 1988, No. 35.
• Oręziak L., Konkurencja podatkowa a międzynarodowe przepływy kapitału, "International Journal of Management and Economics" 2007, nr 21.
• Piątkowski M., Międzynarodowa konkurencja podatkowa i jej implikacje dla Europy Środkowo- Wschodniej. "Ekonomiska" 2009, No. 6.
• Raff H., Preferential Trade Agreements and Tax Competition for Foreign Direct Investment, "Journal of Public Economics" 2004, No. 88/12, DOI: 10.1016/j.jpubeco.2004.08.002.
• Roin J., Competition and Evasion: Another Perspective on International Tax Competition, "Georgetown Law Journal" 2000, No. 89/543.
• Skrok D., Systemy podatkowe w krajach Unii Europejskiej, Zeszyty Naukowe KGS SGH, nr 22, Warszawa 2007.
• Slavin M., Tax Competition and Capital Mobility between Old and New EU Members States, "Annals of the University of Oradea, Economic Science Series" 2008, No. 17/3.
• Tiebout C., A Pure Theory of Local Government Expenditures, "Journal of Political Economy" 1958, nr 64/5.
• Wilson J.D., Theories of Tax Competition, "National Tax Journal" 1999, No. 52/2.