Zasady prezentacji składników pozostałego wyniku całościowego - praktyka sprawozdawcza spółek należących do WIG 30 oraz DAX w latach 2012-2013

• Autorzy: Jacek Gad

Warianty tytułu

Presentation of Other Comprehensive Income Components - the Reporting Practices of Companies from WIG 30 and DAX in 2012-2013

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest wskazanie wpływu nowelizacji MSR 1 z roku 2012 na prezentację składników pozostałego wyniku całościowego przez spółki należące do indeksów WIG 30 oraz DAX. Część teoretyczną artykułu opracowano z wykorzystaniem studiów literatury krajowej i zagranicznej. Część empiryczną opracowano na podstawie informacji prezentowanych w raportach rocznych spółek z warszawskiego indeksu WIG 30 oraz niemieckiego indeksu DAX. Na przestrzeni lat 2012-2013 zmieniła się forma prezentacji składników pozostałego wyniku całościowego. Dotyczy to zarówno spółek z indeksu WIG 30, jak i DAX. Zidentyfikowano cztery główne warianty prezentacji składników pozostałego wyniku całościowego. Zdaniem autora kolejne warianty charakteryzują się rosnącą przejrzystością informacyjną sprawozdania z pozostałego wyniku całościowego. Praktyka sprawozdawcza spółek z indeksu DAX wyprzedza praktykę sprawozdawczą spółek z indeksu WIG 30. Do analizy uzyskanych wyników wykorzystano następujące statystyki opisowe: średnią arytmetyczną, odchylenie standardowe, medianę, percentyle. W ramach badania wykorzystano także wskaźnik podobieństwa struktur.(abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the article is to identify the impact of the amendment to IAS 1 from 2012 on the presentation of the components of other comprehensive income by companies from the WIG 30 and DAX. The theoretical part of the article has been prepared on the basis of domestic and foreign literature. The empirical part of the article is based on information presented in the annual reports of companies from the Warsaw WIG 30 index and the German DAX index. Over the years 2012-2013 the form of presentation of other comprehensive income components changed. This concerned companies from both WIG 30 and DAX. In the article, the four main variants of the presentation of other comprehensive income components are identified. In the author's opinion, the successive variants are characterized by increasing transparency of statements of other comprehensive income. The reporting practices of companies from DAX are ahead of the reporting practices of companies from WIG 30. For the analysis of the obtained results, the following descriptive statistics were used: arithmetic mean, standard deviation, median, and percentiles. The similarity of structures index was also used in the study.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Sprawozdawczość finansowa; Wynik finansowy; Spółki giełdowe; Spółki; Warszawski Indeks Giełdowy (WIG); Wskaźnik podobieństwa struktur

EN

Financial reporting; Financial performance; Stock market companies; Companies; Warsaw Stock Exchange Index; Index of similarity of structure

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2015
• Tom: 83
• Numer: nr 139
• Strony: 65--86

Twórcy

autor

Jacek Gad

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Barton J., Hansen T.B., Pownall G. (2010), Which performance measures do investors around the world value the most - and why, \"The Accounting Review\", vol. 85, no. 3, s. 753-789.
• Bek-Gaik B. (2013a), Rachunek zysków i strat - czas na zmiany?, [w:] A. Karmańska (red.), Nauka o rachunkowości na progu gospodarki opartej na wiedzy, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa, s. 907-922.
• Bek-Gaik B. (2013b), Sprawozdawczy wymiar rachunku wyników w warunkach globalnego rynku, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Bek-Gaik B. (2013c), Ujęcie skutków wyceny w wartości godziwej w sprawozdaniu z dochodów całkowi-tych, [w:] B. Micherda, M. Andrzejewski (red.), Sprawozdawczość i rewizja finansowa. Problemy kwantyfikacji wartość, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków, s. 23-33.
• Bek-Gaik B. (2012), Prezentacja informacji o dokonaniach spółki w sprawozdaniu finansowym - podejście standardowe czy indywidualne?, [w:] S. Sojak (red.), Rachunkowość - dylematy praktyki gospodarczej, Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Mikołaja Kopernika, Toruń, s. 85-102.
• Buk H. (2012), Dyskusyjność wartości informacyjnej zestawienia zmian w kapitale własnym, \"Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości\", t. 66 (122), SKwP, Warszawa, s. 17-28.
• Campbell J.L. (2010), The Fair Value of Cash Flow Hedges, Future Profitability and Stock Returns, The University of Georgia (working papers).
• Chambers D., Linsmeier T.J., Shakespeare C., Sougiannis T. (2007), An evaluation of SFAS No. 130 comprehensive income disclosures, \"Review of Accounting Studies\", vol. 12, s. 557-593.
• Collins D., Kothari S.P. (1989), Analysis of intertemporal and cross-sectional determinants of earnings response coefficients, \"Journal of Accounting and Economics\", vol. 11, s. 143-182.
• Dhaliwal D., Subramanyam K.R., Trezevant R. (1999), Is comprehensive income superior to net income as a measure of firm performance?, \"Journal of Accounting and Economics\", vol. 26, s. 1027-1047.
• Frendzel M., Szychta A. (2013), Comprehensive income reporting: empirical evidence from the Warsaw Stock Exchange, \"Social Sciences\", vol. 4 (83), s. 7-16.
• Gad J. (2014a), Sprawozdanie z wyniku całościowego jako źródło informacji na temat kapitałowych przychodów i kosztów - doświadczenia polskiego i niemieckiego rynku kapitałowego, \"Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości\", t. 75 (131), SKwP, Warszawa, s. 47-68.
• Gad J. (2014b), Prezentacja składników wyniku całościowego w kapitale własnym - praktyka sprawozdawcza spółek giełdowych w Polsce i Niemczech, \"Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia\", nr 66), s. 319-329.
• Gierusz J., Gawrońska J. (2012), Ewolucja pojęcia wyniku finansowego a pomiar jego jakości, \"Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości\", t. 66 (122), SKwP, Warszawa, s. 29-45.
• Grabiński K. (2012), Sprawozdanie z zysku całkowitego a bieżący zysk operacyjny - użyteczność decyzyjna w świetle badań naukowych, \"Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości\", t. 66 (122), SKwP, Warszawa, s. 47-56.
• Hirst D.E., Hopkins P.E. (1998), Comprehensive income reporting and analysts\' valuation judgments, \"Journal of Accounting Research\", vol. 36, s. 47-75.
• Jones D.A., Smith K.J. (2011), Comparing the value relevance, predictive value, and persistence of other comprehensive income and special items, \"The Accounting Review\", vol. 86, no. 6, s. 2047-2074.
• Kanagaretnam K., Mathieu R., Shehata M. (2009), Usefulness of comprehensive income reporting in Canada, \"Journal of Accounting and Public Policy\", vol. 28, s. 349-365.
• Kumor I. (2013), Wartość informacyjna sprawozdania z zysku lub straty i innych całkowitych dochodów, [w:] B. Micherda, M. Andrzejewski (red.), Sprawozdawczość i rewizja finansowa. Problemy kwantyfikacji wartość, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków, s. 131-141.
• Lipe R. (1986), The information contained in the components of earnings, \"Journal of Accounting Research\", vol. 24, s. 37-73.
• Liu J., Thomas J. (2000), Stock returns and accounting earnings, \"Journal of Accounting Research\", vol. 38, no. 1, s. 71-101.
• Louis H. (2003), The value relevance of the foreign translation adjustment, \"The Accounting Review\", vol. 78, no. 4, s. 1027-1047.
• Maines L.A., McDaniel L.S. (2000), Effects of comprehensive income characteristics in nonprofessional investors\' judgments: the role of financial statement presentation format, \"The Accounting Review\", vol. 75, no. 2, s. 179-207.
• Marcinkowska M. (2003), Istota wyniku całościowego i jego ujmowanie w sprawozdawczości finansowej, \"Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości\", t. 17 (33), SKwP, Warszawa, s. 89-109.
• O\'Hanlon J.F., Pope P.F. (1999), The value relevance of U.K. dirty surplus accounting flows, \"British Accounting Review\", vol. 31, s. 459-482.
• Pronobis P., Zülch H. (2010), The Predictive Power of Comprehensive Income and Its Individual Components under IFRS, Leipzig Graduate School of Management.
• Ramakrishnan R.T.S., Thomas J. K. (1998), Valuation of permanent, transitory, and price-irrelevant components of reported earnings, \"Journal of Accounting, Auditing, and Finance\", vol. 13, no. 3, s. 71-101.
• Rees L.L., Shane P.B. (2012), Academic research and standard-setting: the case of other comprehensive income, \"Accounting Horizons\", vol. 26, no. 4, s. 789-815.
• Sajnóg A. (2014a), Rola zysku całkowitego w ocenie dokonań spółek giełdowych, \"Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia\", nr 66, s. 475-487.
• Sajnóg A. (2014b), Analiza komparatywna wartości dochodu całkowitego i zysku netto w perspektywie corporate governance, \"Studia Prawno-Ekonomiczne\", t. 92 (2), s. 325-343.
• Szychta A. (2012), Dochody całkowite w sprawozdaniach finansowych największych spółek notowanych na GPW w Warszawie, \"Folia Oeconomica\", 263, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź, s. 65-88.
• Szychta A. (2010), Pomiar i prezentowanie wyniku całościowego spółki kapitałowej w sprawozdaniu finansowym, \"Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości\", t. 55 (115), SKwP, Warszawa, s. 117-141.
• Szychta A., de la Rosa D. (2012), Comprehensive income presentation under IAS 1: the reporting practices of the largest companies listed on the Warsaw Stock Exchange, \"Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości\", vol. 68 (124), SKwP, Warszawa, s. 121-145.
• Walińska E. (2014), Reklasyfikacja innych wyników całościowych jako szczególny przypadek alokacji przychodów i kosztów, \"Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości\", t. 77 (133), SKwP, Warszawa, s. 141-157.
• Walińska E. (2013), Przychody rozliczane w czasie w świetle koncepcji wyniku całościowego, [w:] A. Karmańska (red.), Nauka o rachunkowości na progu gospodarki opartej na wiedzy, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa, s. 647-662.
• Walińska E. (2012), Wynik całościowy w sprawozdaniu finansowym. Jak go zrozumieć?, \"Przegląd Organizacji\", nr 12, s. 38-42.
• Walińska E. (2010), Podstawowe kategorie finansowe i ogólne zasady ich pomiaru w rachunkowości, [w:] E. Walińska (red.), Rachunkowość finansowa - ujęcie sprawozdawcze i ewidencyjne, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa, s. 53-95.
• Walińska E. (2009), Koncepcja zysku całościowego a wartość bilansowa przedsiębiorstwa, [w:] T. Kiziukiewicz (red.), Zasoby i procesy w rachunkowości jednostek gospodarczych, Difin, Warszawa, s. 335-338.
• Walińska E., Bek-Gaik B. (2011), Sprawozdanie z całkowitych dochodów w praktyce wybranych spółek notowanych na GPW w Warszawie, \"Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości\", t. 62 (118), SKwP, Warszawa, s. 324-341.
• Winnicka E. (2013), Zmiany w MSR 1 a praktyka wybranych spółek notowanych na GPW w Warszawie, \"Copernican Journal of Finance & Accounting\", vol. 2 (1), s. 169-189.
• Wójtowicz P. (2009), Czy wynik całościowy jest potrzebny rynkowi kapitałowemu?, [w:] I. Sobańska, T. Wnuk-Pel (red.), Rachunkowość w procesie tworzenia wartości przedsiębiorstwa, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź, s. 155-165.
• Conceptual Framework for Financial Reporting (2010), IASB, September.
• Międzynarodowy Standard Rachunkowości 1 Prezentacja sprawozdań finansowych, MSR 1 (2012), [w:] Rozporządzanie Komisji (UE) nr 475/2012 z 5 czerwca 2012 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1126/2008 przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do Międzynarodowego Standardu Rachunkowości (MSR) 1 oraz Międzynarodowego Standardu Rachunkowości (MSR) 19.
• Międzynarodowy Standard Rachunkowości 1 Prezentacja sprawozdań finansowych, MSR 1 (2008), [w:] Rozporządzanie Komisji (WE) nr 1274/2008 z 17 grudnia 2008 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1126/2008 przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do Międzynarodo-wego Standardu Rachunkowości (MSR) 1.

Identyfikatory

DOI

10.5604/16414381.1165052