PL EN


Preferencje help
Widoczny [Schowaj] Abstrakt
Liczba wyników
2015 | nr 403 Finanse publiczne | 11--20
Tytuł artykułu

Discrimination of Domestic Supplies Relative to Imports for the Value Added Tax Exemptions

Warianty tytułu
Dyskryminacja dostaw krajowych w porównaniu z importem w wypadku zwolnień z podatku od wartości dodanej
Języki publikacji
EN
Abstrakty
Za jedną z podstawowych zalet podatku od wartości dodanej uznaje się jego względną neutralność. Zakłada się w szczególności, że podatek ten nie powinien wpływać na wybór dostawcy w zależności od tego, czy jest to dostawca krajowy, czy zagraniczny. Z tego powodu eksport jest objęty stawką 0%, a dostawy krajowe oraz import opodatkowane są według tych samych stawek. W celu zapewnienia neutralności podatku prawodawca ustanawia również zwolnienia w imporcie, gdy dostawa określonych towarów na terytorium państwa jest zwolniona z podatku od wartości dodanej. Wydaje się, że to ostatnie rozwiązanie zapewnia równe traktowanie obu rodzajów transakcji, w rzeczywistości jednak powoduje dyskryminację dostaw krajowych względem importu. W artykule autor udowadnia, że w wypadku gdy odbiorcą towarów jest konsument lub podmiot niepodlegający opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej, to zwolnienie z podatku od wartości dodanej dotyczące zarówno importu towarów, jak i dostaw krajowych oznacza dyskryminację tych ostatnich. W artykule przedstawione zostały także przykłady zwolnień w imporcie wynikające z ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, które zdaniem autora mogą zachęcać do wyboru dostawców zagranicznych(abstrakt oryginalny)
EN
The general idea of the value added tax is to be neutral in respect of the choice of suppliers according to their location. This is the reason why exports are taxed with the 0% tax rate and domestic supplies or imports are taxed with the same tax rates. To ensure neutrality of the tax the legislator applies the same exemptions from the value added tax to domestic supplies and imports. At first glimpse this solution seems to give the same results, but in fact it means that domestic supplies are discriminated in favour of imports. The main objective of the article is to prove that, when the recipient of goods is a consumer or a non-taxable entity, the exemption from the value added tax, which applies both to imports and domestic supplies of goods, causes discrimination to the latter. In the article a few examples of exemptions on imports from the Polish Value Added Tax Act are presented. They were chosen because of their possible influence on a choice of suppliers based on their location(original abstract)
Rocznik
Strony
11--20
Opis fizyczny
Twórcy
  • Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu
Bibliografia
  • Feldstein M.S., Krugman P.R., 1990, International trade effects of value-added taxation, [in:] Razin A., Slemrod J. (eds.), Taxation in the Global Economy, University of Chicago Press, Chicago, pp. 263-282.
  • OECD, 2014, Consumption Tax Trends 2014, OECD Publishing, Paris.
  • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień, Dz.U. z 2013 r., poz. 1722, z późn. zm.
  • Sachs K., Namysłowski R. (eds.), 2008, Dyrektywa VAT. Komentarz, Wolters Kluwer, Warszawa.
  • The Directive 2006/79/EC of 5 October 2006 on the exemption from taxes of imports of small consignments of goods of a non-commercial character from third countries, Official Journal L 286 of 17.10.2006, as amended.
  • The Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax, Official Journal L 347 of 11.12.2006, as amended.
  • The Directive 2009/132/EC of 19 October 2009 determining the scope of Article 143(b) and (c) of Directive 2006/112/EC as regards exemption from value added tax on the final importation of certain goods, Official Journal L 292 of 10.11.2009, as amended.
  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. z 2004 r., nr 54, poz. 535, z późn. zm.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171393033

Zgłoszenie zostało wysłane

Zgłoszenie zostało wysłane

Musisz być zalogowany aby pisać komentarze.
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.