Discretionary Tax Liability Reliefs in Germany and Poland

• Autorzy: Małgorzata Magdalena Hybka

Warianty tytułu

Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych w Niemczech i w Polsce

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

One of the consequences of the economic crisis is the increase in tax arrears. It is mostly the result of the worsening of taxpayers' financial situation. This phenomenon was also reported during the last world financial crisis. In the OECD member states, in the years 2005- -2011, tax arrears increased by on average 28.7%. At the same time, in 2009, the average relation of undisputed tax arrears to net revenue collection for all OECD member states reached the record value of 14.3%. The scale of the increase in tax arrears varied significantly from one member state to another and was determined by different factors. Tax liability reliefs may have a significant influence on the stock of tax arrears. This article compares the provisions of the law governing such reliefs in Germany and in Poland. Moreover, it analyses the stock and structure of tax arrears in these countries in the years 2007-2011(original abstract)

Jednym z następstw kryzysów gospodarczych jest wzrost zaległości podatkowych. Wynika on przede wszystkim z pogorszenia sytuacji finansowej podatników. Zjawisko to wystąpiło również w trakcie ostatniego światowego kryzysu finansowego. W państwach członkowskich OECD zaległości podatkowe w latach 2005-2011 zwiększyły się średnio o ok. 28,7%. Jednocześnie średni udział bezspornych zaległości podatkowych w dochodach podatkowych netto osiągnął w 2009 r. rekordową wysokość - 14,3%. Skala wzrostu zaległości podatkowych była znacznie zróżnicowana w państwach członkowskich i determinowana w tych państwach odmiennymi czynnikami. Istotny wpływ na stan zaległości podatkowych mają ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych. Celem artykułu jest porównanie zasad przyznawania prawa do tych ulg w Niemczech i w Polsce. Ponadto w jego treści zanalizowano stan i strukturę zaległości podatkowych w tych państwach w latach 2007-2011(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Tax incentives; Liability for tax arrears; Debt relief

PL

Ulgi podatkowe; Odpowiedzialność za zaległości podatkowe; Umorzenie długu

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2015
• Numer: nr 403 Finanse publiczne
• Strony: 66--76

Twórcy

autor

Małgorzata Magdalena Hybka

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

Bibliografia

• Abgabenordnung in der Fassung der Bekanntmachung vom 1. Oktober 2002 (BGBl. I S. 3866: 2003 I S. 61) die zuletzt durch das Gesetz vom 22. Dezember 2014 (BGBl. I S. 2417) geändert worden ist.
• Adamiak B., Borkowski J., Mastalski R., Zubrzycki J., 2014, Ordynacja podatkowa. Komentarz 2014, Oficyna Wydawnicza ,,Unimex", Wrocław.
• Bundesministerium der Finanzen, 2012, Stand und Entwicklung der Steuerrückstande 2011, Berlin.
• Dickertmann D., 2007, Steuererhebung und Steuerrückstände, [in:] Bräunig D. (ed.), Stand und Perspektiven der öffentlichen Betriebswirtschaftslehre II, Festschrift für Prof. Dr. Dr. h.c. mult. Peter Eichhorn anlässlich seiner Emeritierung, Bd. 2, Berliner Wissenschafts-Verlag, Berlin.
• Dowgier R., 2013, Ordynacja podatkowa. Dowody w postępowaniu podatkowym, Temida 2, Białystok.
• Farr C., 2008, Vollstreckungsschutz, Stundung und Erlass - sowie weitere Wege zur Wahrung steuerlicher Rechte, Erich Schmidt Verlag, Berlin.
• Finanzgerichtsordnung in der Fassung der Bekanntmachung vom 28. März 2001 (BGBl. I S. 442, 2262; 2002 I S. 679), die zuletzt durch das Gesetz vom 8. Juli 2014 (BGBl. I S. 890) geändert worden ist.
• Guzek L., 2002, Umorzenie zaległości podatkowej a kognicja NSA, Monitor Podatkowy, nr 2, pp. 24-28.
• OECD, 2013, Tax Administration 2013: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing, Paris.
• OECD, 2015, Tax debts, http://www.oecd.org/site/ctpfta/taxadministrationdatabase.htm (4.04.2015).
• Ministerstwo Finansów, 2007-2014a, Informacja o kształtowaniu się zaległości budżetowych z lat 2009-2013, Warszawa.
• Ministerstwo Finansów, 2007-2014b, Wpływy budżetowe na podstawie danych łącznych uzyskanych z izb celnych i izb skarbowych w podziale na lata, Warszawa.
• Pomorski P., 2008, System ulg w spłacie należności podatkowych w świetle przepisów ordynacji podatkowej, [in:] Kucia-Guściora B., Münnich M., Bielecki L., Krukowski A. (eds.), Ordynacja podatkowa w teorii i praktyce, Wydawnictwo KUL, Lublin.
• Szymanek P., 2011, Narastanie zaległości z tytułu podatków państwowych - zasadnicze przyczyny i skutki, [in:] Szołno-Koguc J., Pomorska A. (eds.), Ekonomiczne i prawne uwarunkowania i bariery redukcji deficytu i długu publicznego, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
• Umsatzsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 21. Februar 2005 (BGBl. I S. 386), das zuletzt durch das Gesetz vom 22. Dezember 2014 (BGBl. I S. 2417) geändert worden ist.
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054, z późn. zm.
• Wolański R., 2009, System podatkowy w Polsce, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2015.403.06