Kierunki ewolucji modeli opodatkowania konsumpcji w państwach OECD

• Autorzy: Małgorzata Mazurek-Chwiejczak

Warianty tytułu

Directions of Consumption Tax Models Evolution in OECD Member States

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Podatki konsumpcyjne stanowią współcześnie zasadniczy element systemów podatkowych państw wysoko rozwiniętych. Różnorodność form opodatkowania konsumpcji, a także rola konkretnych konstrukcji w zasilaniu finansowym budżetów publicznych jest zdeterminowana m.in. poziomem rozwoju społeczno-gospodarczego danego kraju oraz uwarunkowaniami o charakterze historycznym. W ciągu ostatnich 50 lat nastąpiły istotne zmiany w obszarze podatków konsumpcyjnych, np. ograniczono rolę danin fiskalnych obciążających obrót specyficznymi towarami i usługami na rzecz podatków od wartości dodanej. Celem artykułu jest zaprezentowanie form opodatkowania konsumpcji, funkcjonujących w systemach podatkowych państw OECD, oraz wskazanie kierunków ich ewolucji, ze szczególnym uwzględnieniem trendów w zakresie wydajności fiskalnej poszczególnych konstrukcji podatkowych. Szczegółowa analiza, uwzględniająca rys historyczny, dotyczy lat 1995-2012(abstrakt oryginalny)

EN

Nowadays consumption taxes create the core element of higly-developed countries tax systems. The variety of consumption taxation existing forms and the diverse role of consumption taxes in public budgets powering is determined by the level of socio- -economic development as well as historical factors. The aim of the article is to present possible forms of consumpion taxation with the trends in their evolution, escpecially in the area of fiscal efficiency. The detailed analysis is focused on the period 1995-2012, with the historic outline(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Akcyza; Opodatkowanie; Opodatkowanie konsumpcji

EN

Value Added Tax (VAT); Excise duty; Taxation; Consumption taxation

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2015
• Numer: nr 403 Finanse publiczne
• Strony: 154--162

Twórcy

autor

Małgorzata Mazurek-Chwiejczak

• Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie

Bibliografia

• I Dyrektywa Rady 67/227/EEC z 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej - ujednolicona podstawa wymiaru podatku, Dz.Urz. UE seria L 1967 r. nr 71, s. 1301.
• Adam L., 1962, Podatki i opłaty w kapitalizmie, Warszawa.
• European Union, 2012, Tax reforms in EU Member States. Tax policy challenges for economic growth and fiscal sustainability. 2012 Report, Taxation Papers, Working Paper, no. 34.
• Gajewski D., 2011, Value Added Tax. A Compendium, C.H. Beck, Warszawa.
• Gajl N., 1995, Modele podatkowe. Podatki obrotowe i inne formy obciążeń pośrednich, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa.
• Gibasiewicz D., 2012, Zasada neutralności w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, LEX a Wolters Kluwer business, Warszawa.
• Gomułowicz A., 1989, Założenia podatku od wartości dodanej, Przegląd Organizacji, nr 5.
• Gomułowicz A., 1995, Granice fiskalizmu, Glosa, nr 1.
• Gotz-Kozierkiewicz D., 1992, VAT. Podatek od towarów i usług, Edytor, Warszawa.
• Grapperhaus F.H.M., 2000, Opowieści podatkowe Drugiego Millennium. Opodatkowanie w Europie(1000-2000), Stanach Zjednoczonych Ameryki (1765-1801) i Indiach (1526-1709), TNOiK Dom Organizatora, IBFD, Toruń-Amsterdam.
• http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/data/revenue-statistics/comparative-tables_data-00262-en?isPartOf=/content/datacollection/ctpa-rev-data-en (25.05.2015).
• Kalinowski M., 1996, Współczesne systemy podatkowe: zarys wykładu, TNOIK Dom Organizatora, Toruń.
• Krzyżanowski A., 1923, Nauka skarbowości, Fiszer i Majewski, Poznań.
• Kuzińska H., 2002, Rola podatków pośrednich w Polsce, Wydawnictwo Wyższej Szkoły Przedsiębiorczości i Zarządzania im. L. Koźmińskiego, Warszawa.
• Lasiński-Sulecki K., 2007, Prawna regulacja akcyzy w europejskim prawie wspólnotowym na tle teorii opodatkowania konsumpcji, Wydawnictwo Adam Marszałek, Toruń.
• Litwńczuk H. (red.), 2013, Prawo podatkowe przedsiębiorców, LEX a Wolters Kluwer business, Warszawa.
• Mączyński D., 2004, Podatek akcyzowy w prawie polskim i europejskim. Komentarz, C.H. Beck, Warszawa.
• Nasiłowski M., 1996, System rynkowy. Podstawy mikro- i makroekonomii, Wydawnictwo Key Text, Warszawa.
• OECD, 2014a, Consumption Tax Trends 2014. VAT/GST and excise rates, trends and administration issues, OECD Publishing.
• OECD, 2014b, Revenue Statistics 2014, Annex A, The OECD classification of taxes and Interpretative Guide, OECD Publishing.
• Pomorska A., Szołno-Koguc J., Wójtowicz K., 2003, Proces dostosowywania polskich podatków pośrednich do standardów Unii Europejskiej, Wydawnictwo UMCS, Lublin.
• Rybarski R., 1938, Podatek akcyzowy za czasów Jana Kazimierza i Michała Korybuta, [w:] Studia historyczne ku czci Stanisława Kutrzeby, Nakładem Komitetu, Kraków.
• Sokołowski J., 1991, Oddziaływanie podatków dochodowych i od wartości dodanej na procesy gospodarcze, Skrypty Akademii Ekonomicznej im. O. Langego we Wrocławiu, Wrocław.
• Szołno-Koguc J., 2012, Istota i czynniki determinujące wydajność fiskalną podatków i systemu podatkowego, [w:] Finanse w niestabilnym otoczeniu - dylematy i wyzwania. Finanse publiczne, red. T. Famulska, A. Walasik, Zeszyty Naukowe Wydziałowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice.
• Terra B.J.M., Kajus J., 2004, A Guide to the European VAT Directives, vol. 1, Introduction to European VAT and other indirect taxes, IBFD.
• Thuronyi V. (red.), 1996, Tax law design and drafting, International Monetary Fund, vol. 1.
• Van der Corput W., 2002, Importation of goods in the Netherlands, VAT Monitor, vol. 13, no. 1.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2015.403.14