Outsourcing usług informatycznych - aspekty podatkowe

• Autorzy: Rafał Bernat

Warianty tytułu

Outsourcing of Internet Services - Tax Aspects

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest omówienie charakteru opodatkowania outsourcingu usług informatycznych. Wykonujący usługi informatyczne staje się przedsiębiorcą w rozumieniu VAT w przypadku gdy jego usługi świadczone są permanentnie w sposób zarobkowy. Skutek zawarcia umowy outsourcingu usług informatycznych na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych uzależniony jest od intencji stron. Ma to przełożenie także na stawki podatku (1%, 2% lub zwolnienie przedmiotowe). Jako postulat de ferenda przyjęto potrzebę wprowadzenia zwolnienia usług informatycznych w zakresie VAT. (abstrakt oryginalny)

EN

Discussing character of taxing the outsourcing of IT services is a purpose of the article. Performing IT services taxpayer is becoming an entrepreneur in understanding the VAT in the event that he supplied services permanently and gainfully. The effect of the conclusion of the outsourcing of IT services' contract on ground of the tax on civil law transactions is made conditional on intention of parties. This transferring also into rates the tax has (the 1%, the 2% or objective exemptions). As the de lege ferenda postulate assumes the need for the release of it services in the field of VAT. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Outsourcing informatyczny; Podatek dochodowy; Podatek od wartości dodanej (VAT)

EN

Information technology outsourcing (ITO); Income tax; Value Added Tax (VAT)

• Czasopismo: Finanse i Prawo Finansowe
• Rocznik: 2015
• Tom: 2
• Numer: nr 3
• Strony: 17--29

Twórcy

autor

Rafał Bernat

• Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu, doktorant

Bibliografia

• Borzęcka I., 2006, Środki wykonawcze do VI Dyrektywy VAT, "Przegląd Podatkowy", nr 4.
• Bartosiewicz A., 2008, Glosa do wyroku NSA z dnia 4 kwietnia 2007 r., II FSK 491/06, "Przegląd Podatkowy", nr 1.
• Brzeziński B., 1994, Notka do wyroku NSA z dnia 26 marca 1993 r., III SA 2220/92, "Przegląd Orzecznictwa Podatkowego", nr 4.
• Byrski J., 2009, Outsourcing w działalności dostawców usług płatniczych na tle dyrektywy w sprawie usług płatniczych w ramach rynku wewnętrznego, "Przegląd Prawa Handlowego", nr 9.
• Byrski J., 2008, Outsourcing elektronicznych instrumentów płatniczych, "Prawo Bankowe", nr 1.
• Byrski J., 2012, Cloud computing w działalności instytucji płatniczej, "Monitor Prawa Bankowego", nr 9.
• Blanpain R., van Gestel M., 2004, Use and Monitoring of E-mail, Intranet and Internet Facilities at Work, Wydawnictwo Kluwer Law International, Amsterdam.
• Chudzik M., 2000, Zarys problematyki opodatkowania handlu zagranicznego, "Przegląd Legislacyjny", nr 4.
• Cieciura M., 2012, Wybrane problemy społeczne i zawodowe informatyki, Wydawnictwo Vizja Press & IT, Warszawa.
• Czajka P., 2013, Glosa do wyroku NSA z dnia 6 grudnia 2012 r., II FSK 709/11, "Przegląd Orzecznictwa Podatkowego", nr 3.
• Dej K., 2010, Ulga internetowa, "Biuletyn Skarbowy", nr 1.
• Goczyła K., 2011, Ontologie w systemach informatycznych, Wydawnictwo EXIT, Warszawa.
• Kaźmierski A. (red.), 2014, Meritum Podatki 2014, Wydawnictwo Wolters Kluwer, Warszawa.
• Kłaczyński M., 2002, Tajemnica bankowa w outsourcingu, "Transformacje Prawa Prywatnego", nr 3.
• Khosrowpour M., 2006, Emerging trends and Challenges in Information Technology Management, Part 1, Wydawnictwo Idea Group Publishing, London.
• Lech P., 2007, Metodyka ekonomicznej oceny przedsięwzięć informatycznych wspomagających zarządzanie organizacją, Wydawnictwo UG, Gdańsk.
• Lichtarski J., 2009, Outsourcing i insourcing jako sposób racjonalizacji architektury biznesu, "Przedsiębiorczość i Zarządzanie", nr 2.
• Matejun M., Szczepańczyk M., 2009, Współczesne metody zarządzania w praktyce gospodarczej, Wydawnictwo Politechniki Łódzkiej, Łódź.
• Opalińska E., 2007, Nowa definicja usług elektronicznych w ustawie o podatku od towarów i usług, "Prawo i Podatki", nr 4.
• Ogiela A., 2011, Przekazanie kart prepaid jako odpłatna dostawa towarów lub odpłatne świadczenie usług, "Doradztwo Podatkowe", nr 11.
• Strzelecka S., 2012, Wdrażane wybrane systemy informatyczne w ochronie zdrowia w Polsce, [w:] Gospodarka Elektroniczna. Wyzwania Rozwojowe. Tom II, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego", nr 703.
• Święch K., 2013, Pozycja rodziny w polskim prawie podatkowym, Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
• Tadeusiewicz R., 2011, Informatyka medyczna, Wydawnictwo UMCS, Lublin.
• Trocki M., 2011, Outsourcing. Metoda restrukturyzacji działalności gospodarczej, Wydawnictwo PWE, Warszawa.
• Ulżyk M., 2010, Outsourcing agencyjny w działalności bankowej, "Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego", nr 12.
• Woźniak A., 2007, Nowelizacja prawa podatkowego a outsoucing i prawo pracy, "Prawo i Zabezpieczenie Społeczne", nr 1.
• Wesołowski P., 2014, Określenie źródła przychodu właściwego dla opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu usług polegających na pisaniu fragmentów systemu informatycznego, "Doradztwo Podatkowe", nr 8.
• Zdyb M., 2006, Opodatkowaniem obrotu elektronicznego podatkiem od towarów i usług, "Przegląd Podatkowy", nr 6.
• Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady nr 2013/40/UE z dnia 12 sierpnia 2013 r. dotycząca ataków na systemy informatyczne i zastępująca decyzję ramową Rady 2005/222/WsiSW, Dz.U.UE.L.2013.218.8.
• Rozporządzenie wykonawcze Rady UE nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, Dz.U.UE.L.2011.77.1.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, DzU 2012, nr 361, j.t.
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, DzU 2011, nr 177, poz. 1054, j.t.
• Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, DzU 2009, nr 93, poz. 768, j.t.
• Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty, DzU 2004, nr 256, poz. 2572, j.t.
• Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, DzU 2014, poz. 121, j.t.
• Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, DzU 2010, nr 101, poz. 649, j.t.
• Wyrok NSA z dnia 24 czerwca 2003 r., I SA/Wr 620/01, Lex nr 99988.
• Wyrok WSA w Warszawie z dnia 9 lutego 2006 r., III SA/Wa 3203/05, Lex nr 183592.
• Wyrok WSA w Łodzi z dnia 18 grudnia 2013 r., III SA/Łd 763/13 , Lex nr 1407794.
• Wyrok Sądu Ochrony Konkurencji i Konsumentów z dnia 16 sierpnia 2012 r., XVII Amc 5922/11, Lex nr 1263022.
• Wyrok NSA w Warszawie z dnia 8 maja 2007 r., I FSK 829/06; Lex nr 467315.
• Wyrok NSA w Warszawie z dnia 18 grudnia 2012 r., I FSK 339/12. Lex nr 1232529.
• Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2014 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPP4/443-876/13-4/MK.
• Interpretacja indywidualna z dnia 8 września 2011 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-884/11-4/MN.
• Interpretacja indywidualna z dnia 15 października 2008 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PB3/423-1052/08-4/PS.
• Interpretacja indywidualna z dnia 12 grudnia 2008 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB3/423-1433/08-4/ER.
• Interpretacja indywidualna z dnia 25 kwietnia 2007 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, 1432/IPDG2/415/428/17/58/2007.
• Interpretacja indywidualna z dnia 17 lipca 2006 r. Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, 1472/SOI/423-11/06/DW.
• Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2009 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB3/423-1720/08-4/AG.
• Interpretacja indywidualna z dnia 12 sierpnia 2012 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB3/423-460/11-2/DP.
• Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2009 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, IPB4/415-134/08-4/K.