Znaczenie podatku VAT jako źródła dochodów budżetowych w krajach OECD

• Autorzy: Anna Bischoff

Warianty tytułu

The Importance of VAT as a Source of Tax Revenue in OECD Countries

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W opracowaniu scharakteryzowana została różnorodność w podejściu do podatku VAT państw należących do OECD. Zbadano również poziom obciążenia podatkiem VAT podmiotów w krajach członkowskich OECD oraz udział wpływów z tytułu tego podatku na fiskalne dochody budżetowe zarówno w wartościach bezwzględnych, jak i w relacji do PKB. Badania przeprowadzono na podstawie danych statystycznych z lat 1999-2012. Opisano również poziom oraz liczbę stawek obniżonych oraz wysokość progów podatkowych, od których podmioty zmuszone są do zarejestrowania się jako podatnicy VAT. W trakcie badanego okresu udział podatku VAT w PKB wzrastał, jego wartość była wyższa w krajach należących do UE w stosunku do wszystkich krajów członkowskich OECD. W badanym okresie wzrósł również udział podatku VAT w podatkowych dochodach budżetowych głównie w krajach UE należących do OECD. Ponadto istnienie progów rejestracyjnych oraz obniżonych stawek znacząco wpływały na poziom obciążeń fiskalnych podatników VAT. (abstrakt oryginalny)

EN

The study characterizes diversity in the approach to VAT in OECD countries. Study illustrates level of VAT burden in OECD countries and the share of revenues from VAT in the fiscal revenues in absolute terms and in relation to GDP. Analysis was carried out on the basis of statistical data for 1999-2012 years. Study also presents level and number of reduced rates and the levels of tax thresholds from which entities are forced to register as VAT payers. During the reporting period the share of VAT in GDP was rising and it was also higher in EU countries in comparison to all OECD countries. During the analyzed period share of VAT in the tax revenues raised mainly in EU countries belonging to the OECD. Moreover, the existence of thresholds for registration and reduced rates significantly affected the level of the fiscal burden for VAT payers. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Dochody budżetowe; Stawki podatkowe

EN

Value Added Tax (VAT); Budget revenue; Tax rates

• Czasopismo: Zarządzanie Finansami i Rachunkowość / Szkoła Główna Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie
• Rocznik: 2 (2014)
• Numer: nr 3
• Strony: 55--66

Twórcy

autor

Anna Bischoff

• Szkoła Główna Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie

Bibliografia

• BODIN J.P., EBRILL L., KEEN M., SUMMERS V. 2001: The modern VAT, International Monetary Fund, Washington.
• Copenhagen Economics 2007, Study on reduced VAT applied to goods and services in Member States in the European Union.
• http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_worfes/rates/study_reduced_VAT.pdf (data dostępu: październik 2014).
• IFS 2009: Mirrlees Review, "Reforming the Tax System of the 21st Century", forthcoming in two volumes (Tax by Design and Dimensions of Tax Design), Oxford University Press, 2009, www.i/s.org.ufe/mirrleesreview (data dostępu: październik 2014).
• IMF 2012: Fiscal Devaluation and Fiscal Consolidation: the VAT in Troubled Times, Ruud de Mooj and Michael Keen, WP/12/85, IMF, Washington.
• KEEN M., LOCKWOOD B. 2007: Value-Added Tax: Its Causes and Consequences, IMF Working Paper WP/07/183, IMF, Washington.
• KERRIGAN A., 2010: The elusiveness of neutrality - Why is it so difficult to apply VAT to financial services?, International VAT Monitor 21 (2), s. 103-112.
• OECD 2007a: Revenue Statistics 1965-2006, OECD, Paryż.
• OECD 2007b: Consumption Taxes: the Way of the Future?, Policy Brief, OECD, Paryż.
• OECD 2008: Tax and Economic Growth, Paper ECO/WKP(2008)28, OECD, Paryż.
• OECD 2010a: Tax Policy Reform and Economic Growth, OECD Tax Policy Studies 20, OECD, Paryż.
• OECD 2010b: Choosing a Broad Base - Low Rate Approach to Taxation, OECD Tax Policy Studies 19, OECD, Paryż.
• OECD 2010c: OECD Employment Outlook 2010, OECD, Paryż.
• VAT Directive 2006/112/EC of 28 November 2006, Official Journal of the European Union L 347,11, p. 1, Bruksela.
• WARREN N. 2008: A Review of Studies on the Distributional Impact of Consumption Taxes in OECD Countries, OECD Social, Employment and Migration Working Papers 64, OECD, Paryż.