On the Equity of the Area-Based Property Tax System in Poland

• Autorzy: Michał Głuszak

Warianty tytułu

Równość opodatkowania nieruchomości w Polsce

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

In the article we discuss the problem of the equity of the area-based property tax in Poland. The fairness of property taxation has been a subject of economic debate in most developed countries - the United States and the United Kingdom being the most evident examples. The discussion has focused on value-based property tax systems - mainly because this type of property taxation prevails in mature economies. In the paper we discuss previous research. In the last part of the paper we analyse the problem from the theoretical perspective based on Paglin-Fogarty. We argue that the area-based property tax system in Poland is not equitable. Based on current practice we conclude that it is mostly regressive. (original abstract)

W artykule omówiono problem równości pionowej podatku od nieruchomości w Polsce. Sprawiedliwość opodatkowania nieruchomości jest przedmiotem debaty gospodarczej w większości krajów rozwiniętych - większość wyników empirycznych pochodzi z badań prowadzonych w Stanach Zjednoczonych oraz Wielkiej Brytanii. Główny nurt dyskusji koncentrował się dotychczas na systemach podatkowych opartych na wartości nieruchomości - głównie dlatego, że ten rodzaj opodatkowania nieruchomości jest najbardziej rozpowszechniony w krajach rozwiniętych. W artykule omówiono stan dotychczasowych badań nad równością opodatkowania nieruchomości. W artykule przeanalizowano problem równości systemów opodatkowania bazujących na powierzchni nieruchomości (jaki obowiązuje m.in. w Polsce) z teoretycznego punktu widzenia, bazując na modelu równości podatkowej stworzonym przez Paglina i Fogarty'ego. Na podstawie analizy teoretycznej wskazano, że podatek majątkowy bazujący na powierzchni nieruchomości, jaki obowiązuje w Polsce, nie jest zgodny z zasadą równości pionowej. Można również stwierdzić, że podatek od nieruchomości mieszkaniowych ma charakter regresywny. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Real estate; Property tax; Tax system

PL

Nieruchomości; Podatek od nieruchomości; System podatkowy

• Czasopismo: Świat Nieruchomości
• Rocznik: 2015
• Numer: nr 4(94)
• Strony: 37--43

Twórcy

autor

Michał Głuszak

• Cracow University of Economics, Poland

Bibliografia

• Allen M., Measuring Vertical Property Tax Inequity in Multifamily Property Markets, "Journal of Real Estate Research", 2003 vol. 25(2), pp. 171-182.
• Bell E., Administrative Inequity and Property Assessment: The Case for the Traditional Approach, "Property Tax Journal", 1984 vol. 3(2), pp. 123-131.
• Bourassa S., The Political Economy of Enacting Land Value Taxation, In: R. Dye, R. England (ed.), Land Value Taxation: Theory, Evidence, and Practice,, Lincoln Institute of Land Policy, Cambridge MA 2009.
• Brzeski W., Frenzen R., Uzasadnienie reformy formuły ad valorem w gospodarkach transformacji: korzyści pozafiskalne, "Świat Nieruchomości", 1999 vol. 28, pp. 45-52.
• Cheng P., Property Taxation, Assessment Performance and Measurement, "Public Finance" 1974 vol. 29(3), pp. 268-284.
• Clapp J., A New Test for Equitable Real Estate Tax Assessment, "Journal of Real Estate Finance and Economics", 1990 vol. 3(9), pp. 233-249.
• Connolly K., Bell M., Area-Based Property Tax Systems: Current Practice and Equity Concerns, Lincoln Institute of Land Policy Working Paper, WP09KC1, 2009, [access: 07.01.2015], <https://www.lincolninst.edu/pubs/dl/1624_848_Connolly Bell Final.pdf>.
• Dąbrowski M., Tomczyńska M., Tax Reforms in Transition Economies - a Mixed Record and Complex Future Agenda, Studia i Analizy, CASE, Warszawa 2001.
• Etel L., Opinia w sprawie skutków ekonomicznych wprowadzenia podatku katastralnego, Bureau of Research, the Chancellery of the Sejm, Warszawa, 2000.
• Fairbanks J., Goebel P., Morris M., Dare W., A Monte Carlo Exploration of the Vertical Property Tax Inequity Models: Searching for a 'Best' Model, .Journal of Real Estate Literature", 2013 vol. 21(1), pp. 3-24.
• Głuszak M., Marona В., Property tax and the fiscal independence of Polish local government, "Actual Problems of Economics", 2014 vol. 6(156), pp. 364-373.
• Głuszak M., Marona В., Oleksy P., Non-fiscal Incentives and Challenges of Property Tax Reform in Poland, "Świat Nieruchomości", 2013 vol. 4 (86), pp. 54-59.
• Głuszak M., Marona В., Podatek katastralny. Ekonomiczne uwarunkowania reformy opodatkowania nieruchomości, Poltext, Warszawa 2015.
• Gnat S., Analysis of the Effects of Replacing Current Property Tax with Ad Valorem Property Tax in a Sample Municipality, "Folia Oeconomica Stetinensia", 2010 vol. 8(1), pp. 82-98.
• Gunnison H., The Ethics of Land-Value Taxation, "Journal of Political Economy", 1917 vol. 25(5), pp. 464-492.
• Hełdak M., Stacherzak A., Baumane V., Real Estate Value Tax Based on the Latvian Experience, "Real Estate Management and Valuation", 2014 vol. 22(4), pp. 60-67.
• Krupa, О., Housing Crisis and Vertical Equity of the Property Tax in a Market Value-based Assessment System, "Public Finance Review", 2014 vol. 42(5), pp. 555-581.
• Kucharska-Stasiak E., Żelazowski К., Przesłanki ekonomiczne wprowadzenia podatku ad valorem, "Nieruchomości", С. H. Beck, 2004 vol. 9.
• Marona В., System opodatkowania nieruchomości w Polsce na tle rozwiązań w wybranych krajach europejskich, "Zeszyty Naukowe Akademii Ekonomicznej w Krakowie", No. 703, 2006.
• Marona В., Ocena możliwości zwiększenia dochodów gmin z mienia nieruchomego, "Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej im, Oskara Langego we Wrocławiu", No. 1183.2007.
• Marona В., Głuszak M., Niesprawności w gospodarowaniu nieruchomościami komunalnymi w Polsce [in:] Nalepka A (ed.) Inwestycje i nieruchomości: wyzwania XXI wieku, Foundation of the Cracow University of Economics, Kraków 2011.
• Matkowska A., Marona В., Podstawy gospodarowania nieruchomościami, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, 2012.
• Paglin J., Fogarty M., Equity and Property Tax: A New Conceptual Focus, "National Tax Journal", 1972 vol. 25(4), pp. 557-565.
• Payton S., A Spatial Analytic Approach to Examining Property Tax Equity After Assessment Reform in Indiana, "Journal of Regional Analysis and Policy", 2006 vol. 36(2), pp. 182-193.
• Preferencje podatkowe w Polsce, Ministry of Finance, Warszawa 2011, [access: 07.09.2015], <http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/766655/928600/20110727_preferencje_podatkowe_w_polsce.pdf>.
• Preferencje podatkowe w Polsce, Ministry of Finance, Warszawa 2013, [access: 07,09.2015], <http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/766655/2738212/20140401+preferencje+podatkowe+w+Polsce.pdf>.
• Seligman E., A Mediaeval Tax Problem, "The American Economic Review", 1931 vol. 21(4), pp. 672-681.
• Sheffrin S., Fairness and Market Value Property Taxation, International Center for Public Policy Working Paper Series, No. 0822, Georgia State University, 2008, [access: 07.01.2015], <http://icegsu.edu/sitcs/default/files/documents/icepp/wp/ ispwp0822.pdf>.
• Sirmans G., Diskin В., Friday H., Vertical Inequity in the Taxation of Real Property, "National Tax Journal", 1995 vol. 48 (1), pp. 71-84.
• Sirmans G., Gatzlaff D., Macpherson D., Horizontal and Vertical Inequity in Real Property Taxation, "Journal of Real Estate Literature, 2008 vol. 16(2), pp. 167-180.
• Sunderman, M.A., J.W. Birch, R.A. Cannaday And Т. W. Hamilton, Testing for Vertical Inequity in Property Tax Systems, "Journal of Real Estate Research", 1990 vol. 7, pp. 319-334.
• Mcgreal S, Brown L, Adair A, Webb J., Vertical Tax Equity: An Analysis of Residential Valuation in a Major U.K. City, "Journal of Housing Research", 2007 vol. 16(1), pp. 1 17.
• Yuan В., Connolly В., Bell M., A Compendium of Countries with an Area-Based Property Tax, Lincoln Institute of Land Policy Working Paper, WP09BY1,2009. [access: 07.01.2015], <http://www.lincolninst.edu/pubs/dl/1625_849_Compendium Final.pdf >.

Identyfikatory

DOI

10.14659/worej.2015.94.06