Efektywność polskiego systemu VAT w świetle wzrostu skali oszustw podatkowych

• Autorzy: Michał Malesa

Warianty tytułu

The Effectiveness of Polish Vat System During the Increase of the Scale of Tax Fraud

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem niniejszego artykułu jest próba oceny efektywności systemu podatku od towarów i usług (VAT), w świetle występujących oszustw i wyłudzeń oraz wskazanie niektórych, możliwych do przeprowadzenia działań naprawczych. Konsekwencją sprowadza się również do rozważań dotyczących tego czy nie korzystniej byłoby wrócić do systemu podatku obrotowego albo stworzyć nowe regulacje w tym zakresie. Ponadto podjęta zostanie próba wyodrębnienia i specyfikacji niektórych narzędzi do mierzenia poziomu efektywności systemów podatkowych. (fragment tekstu)

EN

This paper contains a study regarding the effectiveness of the system of value added tax (VAT), especially in terms of increasing scale of tax frauds. The main aim of this article is to present whether the polish VAT system is working properly. The conclusions were based on the analysis of economic data (including economic growth, unemployment, price index and consumption) tax budget revenues, tax gap and the results of tax audits. Conclusion is that the Polish VAT system is in crisis and requires corrective action. In the opinion of the author, in the current situation there is no reason to change the system of taxation of consumption. There are indicated examples of corrective actions, along with the attempt to be evaluated. Some of them have already been implemented (i.e. warning letter, the joint action of whole administration), part of it is still in the planning phase (i.e. changes to the reverse charge mechanism, the measurement of the tax gap) and the other are being the author's proposal (i.e. the elimination of tax rates and the introduction of a single rate for all products). (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

System podatkowy; Oszustwa podatkowe; Podatek od wartości dodanej (VAT)

EN

Tax system; Tax fraud; Value Added Tax (VAT)

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Płocku. Nauki Ekonomiczne
• Rocznik: 2015
• Tom: 22 Przedsiębiorstwa, banki i polityka regionalna w nowej perspektywie finansowej UE
• Strony: 259--270

Twórcy

autor

Michał Malesa

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• 1. Decyzja Komisji z dnia 24 lipca 1998 r. w sprawie postępowania w przypadkach nadużyć finansowych w zakresie podatku VAT (rozbieżności między teoretycznymi wpływami z podatku VAT i rzeczywistymi wpływami z podatku VAT) dla celów zbiorczej rachunkowości narodowo-gospodarczej.
• 2. Główny Urząd Statystyczny, Rocznik Statystyczny Rzeczypospolitej Polskiej, Warszawa 2014.
• 3. HMRC Deputy Director Mick Thackray, January 2012, The UK Tax Gap.
• 4. Internal Revenue Service, http://www.irs.gov/uac/The-Tax-Gap, dostęp na 2015-01-29.
• 5. Komisja Europejska, Update Report to the Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States, 2014.
• 6. Komisja Europejska, Zielona Księga w sprawie przyszłości podatku VAT. W stronę prostszego, solidniejszego i wydajniejszego systemu podatku VAT, SEK(2010) 1455.
• 7. M. Szulc, VAT: Centralna baza faktur zmusi przedsiębiorców do korzystania z elektronicznego systemu rozliczania, artykuł z 19.01.2015 opublikowany na www.podatki.gazetaprawna.pl
• 8. Ministerstwo Finansów, Departament Kontroli Skarbowej, Sprawozdanie Kontrola Skarbowa 2013 r, KS2/8501/7/JRS/2014/RD31753, Warszawa 2014.
• 9. Ministerstwo Finansów, Departament Kontroli Celnej, Podatkowej i Kontroli Gier, Krajowy Plan Działań Administracji Podatkowej 2015, Warszawa 2014.
• 10. Ministerstwo Spraw Wewnętrznych, Raport o stanie bezpieczeństwa w Polsce w 2012 roku, Warszawa 2013.
• 11. Raport PwC, Straty Skarbu Państwa w VAT maj 2013 roku, Warszawa 2013.
• 12. Raport PwC, Luka podatkowa w VAT w Polsce, Warszawa 2014.
• 13. Raport Najwyższej Izby Kontroli, Zwalczanie oszustw w podatku od towarów i usług, KBF- 4101-07-00/2013, Nr ewid. 17/2014/P/13/042/KBF, Warszawa 31.03.2014 r.
• 14. Starościak J., Zarys nauk administracji, PWN, Warszawa 1971.
• 15. Wyrok Trybunału (trzecia izba) z dnia 21 czerwca 2012 r. w sprawach połączonych C-80/11 i C-142/11.