Wierzytelność jako przedmiot obrotu - ujęcie księgowe i podatkowe

• Autorzy: Cyryl Kotyla , Grzegorz Bucior

Warianty tytułu

Actually Applied Exchange Rate - its Conception and Interpretation in Accounting and Taxation Aspects

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Obrót wierzytelnościami staje się coraz częstym elementem obrotu gospodarczego. Szczególny charakter prawny wierzytelności powoduje, iż obrót nimi rodzi problemy z prawidłową ewidencją rachunkową i podatkową. Przedsiębiorcom nie pomagają istotne rozbieżności w interpretacjach organów skarbowych oraz brak spójnej linii orzeczniczej sądów administracyjnych. Właściwe rozpoznanie konsekwencji bilansowych i podatkowych zależy od charakteru transakcji, okoliczności z nimi związanych oraz atrybutów uczestniczących w nich stron. Celem artykułu jest przedstawienie księgowego ujęcia operacji obrotu wierzytelnościami oraz analiza ich wpływu na obowiązki podatkowe podmiotów uczestniczących w tym obrocie. Praktyczną ilustrację rozważań stanowi badanie, jakim objęto przedsiębiorstwo, które dokonało nabycia wierzytelności w celu jej potrącenia ze swoim zobowiązaniem. (abstrakt oryginalny)

EN

Trading in receivables is becoming increasingly common component of economic activity. The particular legal nature of the debt causes problems with accounting and tax records. There is no help for entrepreneurs since significant differences in interpretations of tax office and the lack of a consistent line of jurisprudence of administrative courts. A proper diagnosis of accounting and tax consequences depend on the nature of the transaction, the circumstances associated with them and attributes of the contending parties. The aim of the article is to present the accounting for debt trading operations and analyze their impact on the tax obligations for entities participating in the trading. A practical illustration of the considerations is the study which involved company which carried out the purchase of receivables in order to deduct from its liability. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Wierzytelności; Handel wierzytelnościami; Opodatkowanie; Ewidencja księgowa; Cesja wierzytelności

EN

Liability; Sale of receivables; Taxation; Accounting records; Liability assignment

• Czasopismo: Zarządzanie i Finanse
• Rocznik: 2015
• Numer: R. 13, nr 4, cz. 1
• Strony: 89--103

Twórcy

autor

Cyryl Kotyla

• Uniwersytet Gdański

autor

Grzegorz Bucior

• Uniwersytet Gdański

Bibliografia

• 1. Barowicz M. (2009), Obrót wierzytelnościami. Aspekty prawne, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
• 2. Budnik D. i in. (2011), Wierzytelności w firmie, ODDK, Gdańsk.
• 3. Dmoch W. (2015), Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz 2015, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
• 4. Gierusz J. (2015), Plan kont z komentarzem, ODDK, Gdańsk.
• 5. Gnel B. (red) (2012), Podstawy prawa dla ekonomistów, Wolters Kluwer, Warszawa.
• 6. Gniewek E., Machnikowski P. (red.) (2014), Kodeks cywilny. Komentarz, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
• 7. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 25 października 2013 r., ITPP2/443-821/13/AW.
• 8. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 maja 2009 r., IBPBI/2/423-213/09/CzP.
• 9. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 lutego 2015 r., IBPBI/2/423-1391/14/AK.
• 10. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 11 kwietnia 2013 r., IPTPP2/443-1052/12-6/AW.
• 11. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 18 stycznia 2013 r., ILPB2/436-282/12-2/MK.
• 12. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 26 marca 2013 r., ILPP1/443-131/13-2/JSK.
• 13. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 4 czerwca 2012, IPPB3/423-135/12-2/DP.
• 14. Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Wola z 25 października 2004, US40/VAT/I/2212/2004/D.Sz.
• 15. Jurkiewicz R. (2013), Wierzytelność i dług. Aspekty prawne i podatkowe, Wydawnictwo Wolters Kluwer, Warszawa.
• 16. Litwińczuk H. (red.) (2013), Prawo podatkowe przedsiębiorców, Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o., Warszawa.
• 17. Mastalski M., Wilk M. (2009), Konsekwencje podatkowe obrotu wierzytelnościami na gruncie VATU oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, "Monitor Podatkowy" nr 11.
• 18. Mojak J. (2011), Obrót wierzytelnościami, Lexis Nexis, Warszawa.
• 19. Nykiel W., Mariański A (red.) (2015), Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ODDK, Gdańsk.
• 20. Osajda K. (red.) (2013), Kodeks cywilny. Komentarz, t. 2. Zobowiązania, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
• 21. Radecki A. (2015), Jak księgować sprzedaż wierzytelności, "Rzeczpospolita" z 25.03.2015.
• 22. Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny, t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 121 z późn. zm.
• 23. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.
• 24. Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.
• 25. Ustawa z dnia 9 września 2000 roku o podatku od czynności cywilno-prawnych, Dz.U. z 2015 r. poz. 626 z późn. zm.
• 26. Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 27 października 2011 r., C-93/10.
• 27. Wyrok NSA z 16 lutego 2010 r., I FSK 2104/08.
• 28. Wyrok NSA z 24 czerwca 2010 r., II FSK 345/2009.
• 29. Wyrok NSA z 17 grudnia 2010 r., II FSK 1543/09.
• 30. Wyrok NSA z 4 października 2011 r., I FSK 537/11.
• 31. Wyrok NSA z 19 marca 2012 r., I FPS 5/11.
• 32. Wyrok NSA z 31 maja 2012 r., II FSK 1948/09.
• 33. Wyrok WSA we Wrocławiu z 19 marca 2013 r., I SA/Wr 198/13.
• 34. Zubrzycki J. (2014), Leksykon VAT, t. 1, Unimex, Warszawa.