Skutki podatkowe przekształcenia spółki osobowej w inną spółkę osobową

• Autorzy: Rafał Bernat

Warianty tytułu

Tax Effects of Converting the Partnership Into Other Partnership

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Handlowe spółki osobowe to spółka jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna. Wspólnicy spółki wybierając - przy podpisywaniu aktu erekcyjnego - dany model prowadzenia działalności gospodarczej, decydują m.in. o swojej odpowiedzialności za zobowiązania spółki, partycypacji w zysku i stracie, przedmiocie działalności oraz o wysokości wkładów pieniężnych (lub niepieniężnych). Aby zmienić rodzaj spółki można przeprowadzić proces przekształcenia w spółkę osobową lub kapitałową (sp. z o.o. i s.a.). Oznacza to jednak dokonywanie czynności prawnych, których charakter nie jest do końca zdefiniowany na gruncie podatku od towarów i usług, od czynności cywilnoprawnych czy podatku dochodowego od osób fizycznych. Warto rozważyć czy przekształcenie spółki osobowej w inną spółkę osobową może być neutralne podatkowo, a jeśli ma wystąpić podatek - to jak określić jego elementy (przedmiot, stawka, podstawa opodatkowania). Przepisy ustaw podatkowych nie stanowią w sposób kategoryczny - w stosunku, do których czynności spółka jest podatnikiem lub płatnikiem. Publikacja ta stanowi analizę naukową obowiązujących w tym zakresie poglądów występujących w doktrynie prawa podatkowego i prawa spółek handlowych. Potrzeba przeprowadzenia takiego badania wynika także z tego, że zarówno w interpretacjach indywidualnych jak i orzecznictwie sądowo-administracyjnym kwestia opodatkowania przekształcenia w większości omawiana jest w odniesieniu do zamiany formy prawnej spółki osobowej na spółkę kapitałową. (abstrakt oryginalny)

EN

Commercial partnerships is a general partnership, professional partnership, limited partnership, joint-stock company. Partners of the company by selecting-at the time of signing of the erection act-the business model, choose inter alia about his responsibility for the liabilities of the company, participation in profit and loss, on the activities and the financial contributions (or in kind). To change the type of company you can carry out the process of transformation of a person, or holding company (limited liability company, joint stock company). This means, however, making legal transactions, the nature of which is not defined on the basis of the tax on civil law transactions of goods and services or income tax from natural persons. You might want to consider whether to convert a partnership in person may be fiscally neutral - and if it is wanted to apply this tax - how to determine its elements (item, rate, taxable). Tax laws are not as categorical in respect of which operations the company is taxable or liable. This publication provides scientific analysis of the laws in force in this respect, the views contained in the doctrine of tax law and company law. The need to carry out that examination results also from the fact that both the individual interpretations and administrative jurisprudence the issue of taxation of transformations in the vast majority of this is in relation to convert the legal form of a partnership on a capital company. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Spółki; Podatek od czynności cywilnoprawnych; Przekształcenia strukturalne; Prawo podatkowe

EN

Companies; Civil Law Action Tax; Structural transformation; Tax regulations

• Czasopismo: Studia i Materiały / Wydział Zarządzania. Uniwersytet Warszawski
• Rocznik: 2015
• Numer: nr 1
• Strony: 26--35

Twórcy

autor

Rafał Bernat

• Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu, doktorant

Bibliografia

• Błystak, Z. (2008). Zyski przekształcanej spółki kapitałowej nie podlegają opodatkowaniu w dacie przekształcenia. Jurysdykcja Podatkowa, 5.
• Boryczko, E. i Piotrowski, M. (1998). Następstwo prawne w przepisach podatkowych w świetle regulacji cywilnoprawnych - wybrane zagadnienia, cz. II. Doradztwo Podatkowe, 2.
• Budziszewski, J. (2013). Opodatkowanie przychodów(dochodów) akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej. Doradztwo Podatkowe, 11.
• Brzeziński, B. (2011). Pytanie prawne w sprawie opodatkowania akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej - czy odpowiedź usatysfakcjonuje podatników? Prawo i Podatki, 5.
• Brzeziński, B. i Kosikowski, C. (1999). Studia nad Ordynacją podatkową, Łódź-Toruń.
• Gajewski, D. (2001). Wybrane aspekty podatkowe przekształceń spółek kapitałowych. Monitor Podatkowy, 8.
• Golec, S. (2012). Opodatkowanie podatkiem dochodowym akcjonariuszy spółki komandytowoakcyjnej - zagadnienia problemowe. Przegląd Podatkowy, 6.
• Goettel, M. i Goettel, A. (2007). Podatek od czynności cywilnoprawnych. Komentarz. Warszawa.
• Grzybek, O. (2014). Przekształcenia spółek handlowych w świetle konsekwencji podatkowych. Zeszyty Naukowe US. Finanse, rynki finansowe, ubezpieczenia, 68.
• Grzybek, O. (2014). Przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową w polskim prawie handlowym i bilansowym. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach.
• Karczyński, Ł. (2009). Kilka uwag o interpretacji terminów "przepisy prawa podatkowego" i "ustawa podatkowa" na gruncie Ordynacji podatkowej. Monitor Podatkowy, 7.
• Karczyński, Ł. (2011). Opodatkowanie przekształceń spółek. Warszawa.
• Kosikowski, C. (red.) (2010). System prawa finansowego, t. I. Warszawa.
• Kozaczuk, M. i Szubielska, D. (1998). Fuzje a zagadnienia podatkowe i bilansowe. Przegląd Podatkowy, 2.
• Kozień, G. (2008). Członkostwo w handlowej spółce osobowej a przekształcenie spółek. Państwo i Prawo, 9.
• Klimkiewicz, K. (red.). Restrukturyzacje spółek kapitałowych. Warszawa.
• Krawczyk, I. (2011). Podatek od czynności cywilnoprawnych a VAT. Przegląd Podatkowy, 5.
• Kuniewicz, Z. (2010). Interpretacyjne dylematy ustalenia konsekwencji podatkowych przekształcenia lub połączenia spółek. Przegląd Prawa Handlowego, 6.
• Litwińczuk, H. (2001). Przekształcenia spółek z o.o. aspekty podatkowe. Przegląd Prawa Handlowego, 5.
• Lewicki, A. (2003). Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę osobową - aspekty podatkowe. Glosa, 9.
• Litwińczuk, H. (red.) (2013). Prawo podatkowe przedsiębiorców. Warszawa.
• Mariański, A. (2003). Sukcesja praw i obowiązków publicznoprawnych - rozważania na tle art. 494 par. 3 i 5 k.s.h. - polemika. Przegląd Prawa Handlowego, 12.
• Mariański, A. (1999). Sukcesja generalna czy odpowiedzialność osoby trzeciej. Przegląd Podatkowy, 3.
• Mastalski, R. (red.) (2001). Księga jubileuszowa Profesora Marka Mazurkiewicza. Studia z dziedziny prawa finansowego, prawa konstytucyjnego i ochrony środowiska. Wrocław.
• Materna, G. (2009). Pojęcie przedsiębiorcy w polskim i europejskim prawie ochrony konkurencji.Warszawa.
• Miroszewski, L. (2002). Wyznaczenie biegłego rewidenta w procesie przekształcenia spółki. Przegląd Prawa Handlowego, 8.
• Miś, G. (2005). Przekształcenie spółek handlowych. Warszawa.
• Opalski, A. (2009). Swoboda osiedlania się spółek w świetle wyroku w sprawie Cartsio. Państwo i Prawo, 8.
• Pawłyszcze, D. (2004). Wygaśnięcie odpowiedzialności za długi wspólników przekształconej spółki osobowej. Przegląd Prawa Handlowego, 9.
• Radzikowski, K. (2009). Opodatkowanie podatkiem dochodowym wspólników osobowych spółek handlowych. Prawo i Podatki, 9.
• Sokal, P. (2005). Znaczenie procesów restrukturyzacyjnych w spółkach handlowych a prawo zastawu. Prawo Spółek, 7-8.
• Sobiech, A. (2014). Skutki podatkowe przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej w inną spółkę osobową. Zeszyty Naukowe US. Finanse, rynki finansowe, ubezpieczenia, 68.
• Smoktunowicz, E. (1997). Analogia w prawie podatkowym, Glosa do wyroku NSA z 10 marca 1994 r. (SA/Ka 1857/93). Glosa, 3.
• Stępień, A. (2006). Charakter prawny terminu z art. 574 Kodeksu spółek handlowych. Prawo Spółek, 5.
• Stępień, A. (2006). Wpływ przekształcenia spółek handlowych na stosunek pracy. Praca i Zabezpieczenie Społeczne, 9.
• Szubielska, D. i Kozaczuk, M. (1998). Przekształcenia spółek kapitałowych - zagadnienia podatkowe. Przegląd Podatkowy, 3.
• Świderek, Ł. (2007). Prawno-podatkowe skutki przekształcenia spółki. Wybrane regulacje, Rejent, 9.
• Waluga, M. (2007). Komentarz do ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Warszawa.
• Witosz, A. (2007). Uzyskanie statusu komplementariusza przez jedynego komandytariusza w spółce komandytowej. Prawo Spółek, 10.
• Witosz, A. (2003). Zaskarżanie uchwał restrukturyzacyjnych spółek handlowych w kodeksie spółek handlowych. Radca prawny, 2.
• Witosz, A. (2005). Ograniczona w czasie odpowiedzialność łączącej się i przekształcanej spółki osobowej.Prawo Spółek, 7-8.
• Zdanowicz, J. (2009). Podatek od czynności cywilnoprawnych. Opłata skarbowa. Warszawa.

Identyfikatory

DOI

10.7172/1733-9758.2015.18.2