Standardy rachunkowości stanowiące podstawę sporządzania sprawozdań finansowych przez jednostki wydobywające gaz łupkowy w Stanach Zjednoczonych i w Polsce

• Autorzy: Anna Galimska

Warianty tytułu

Accounting Standards Used as Basis for Preparation of Financial Statements by Shale Gas Producers in USA and Poland

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest analiza oraz porównanie standardów rachunkowości wykorzystywanych przez przedsiębiorstwa poszukujące i wydobywające gaz łupkowy w Stanach Zjednoczonych i w Polsce. Autorka dokonała zestawienia regulacji służących do sporządzania i prezentacji sprawozdań finansowych, na których opierają się jednostki eksploatujące węglowodory niekonwencjonalne. Wciąż postępujący rozwój rynków kapitałowych znajduje swoje odzwierciedlenie w intensyfikacji oczekiwań interesariuszy względem atrybutów, którymi winny charakteryzować się sprawozdania finansowe. Rozważania zawarte w artykule ukazują wysoki poziom specjalizacji amerykańskich standardów rachunkowości, na których bazują podmioty wydobywające gaz łupkowy w Stanach Zjednoczonych. Natomiast standardy między-narodowe poruszają jedynie kwestię początkowego stadium procesu wydobycia alternatywnych węglowodorów, co rzutuje na spójność przygotowywanych na ich podstawie sprawozdań finansowych. Ponadto istotna jest kwestia rozbieżności merytorycznych czy też interpretacyjnych analizowanych standardów zarówno w zakresie identyfikacji kosztów oraz ich klasyfikacji, jak i określania wysokości odpisów z tytułu utraty wartości. (abstrakt oryginalny)

EN

The aim of this article is analysis and comparison of the standards used for preparation of financial statements by enterprises looking for and extracting shale gas in Poland and in the USA. The author reviews the different accounting regulations underlying financial reporting of companies operating in this field. Nowadays, globalization and constant development of financial markets cause intensified expectations of shareholders regarding the attributes of financial statements. The author points out the high level of specialization and comprehensiveness of American regulations. In contrast, international accounting standards address only the initial phase of the process of alternative hydrocarbons extraction, which results in a lack of financial reports' consistency and decline of investors' interest. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Sprawozdanie finansowe; Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF); Amerykańskie standardy rachunkowości; Gaz łupkowy

EN

Financial statements; International Financial Reporting Standard; Generally Accepted Accounting Principless (GAAP); Shale gas

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2015
• Tom: 85
• Numer: nr 141
• Strony: 61--78

Twórcy

autor

Anna Galimska

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu, doktorantka

Bibliografia

• Abushaiba I.A., Eldanfour I. (2014), Agrument of Accounting for Oil and Gas Upstream Activities, "International Journal of Humanities and Management Sciences", vol. 2, issue 3.
• Bolling H. (2006), The New York Stock Exchange: Generally Accepted Accounting Principles Versus International Financial Reporting Standards, Liberty University; Lynchburg.
• Bros T. (2012), After the US Shale Gas Revolution, Editions Technip, Paris.
• Burzym E. (1998), Rachunkowość przedsiębiorstw i instytucji, PWN, Warszawa.
• Cooper K., Flory S.M., Grossman S.D. (1979), New ballgame for oil and gas accounting, "The CPA Journal", vol. 49, no. 1.
• Gallun R.A., Wright C.J., Nichols L.M., Stevenson J.W. (2001), Fundamentals of Oil and Gas Accounting, 4th edition, PennWell Books, Tulsa, OK.
• Garbicz M., Sokół H. (2012), Pułapki opodatkowania gazu łupkowego w Polsce, "Rynek Energii", nr 3.
• Hecht J.E. (2005), National Environmental Accounting: Bridging the Gap Between Ecology and Economy, Reff Press Book, Washington.
• Kamela-Sowińska A. (2014), Globalne determinanty wartości we współczesnej rachunkowości, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", t. 76 (132), SKwP, Warszawa.
• Kostur A.M. (red.) (2011), Problemy harmonizacji rachunkowości; "Studia Ekonomiczne", Katowice.
• Ministerstwo Środowiska, Państwowy Instytut Geologiczny (2011), Środowiskowe aspekty poszukiwań i produkcji gazu ziemnego łupkowego i ropy naftowej łupkowej; Państwowy Instytut Badawczy; Warszawa.
• Nash K.M. (2010), Shale Gas Development, Nova Science Publishers, NY.
• Nowak W.A. (2010), Teoria sprawozdawczości finansowej, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Olejarczyk E. (2015), Prawne aspekty poszukiwania, rozpoznawania i wydobywania węglowodorów w Polsce - wybrane zagadnienia, "Acta Universitatis Carolinea - Iuridica", 2.
• Państwowy Instytut Geologiczny (2012), Ocena zasobów wydobywalnych gazu ziemnego i ropy naftowej w formacjach łupkowych dolnego paleozoiku w Polsce (basen bałtycko-podlasko-lubelski), Państwowy Instytut Badawczy; Warszawa.
• Perrings C., Vincent J.R. (2003), Natural Resource Accounting and Economic Development: Theory and Practice, EE.
• Pruett S., Zante N. (2003), Successful efforts versus full cost: a continuing controversy may soon be resolve, "The Journal of 21st Century Accounting", vol. 3, no. 1.
• Rezaee R. (2015), Fundamentals of Gas Shale Reservoirs, Wiley, New Jersey.
• Rosenberg M. (1983), Successful Efforts and Full Cost Accounting as Measure of the Internal Rate of Return for Petroleum Companies, Bureau of Economics Federal Trade Commission Washington, DC.
• Speight J.G. (2013), Shale Gas Production Processes, Elsevier, USA.
• Uno K., Bartelmus P. (eds) (1998), Environmental Accounting in Theory and Practice, Kluwer Academic Publishers, Dordrecht, Boston, London.
• Wright C.J., Gallun R.A. (2004), International Petroleum Accounting, PennWell, Tulsa.
• Statement of Financial Accounting Standards no. 19 (1977), Financial Accounting and Reporting by Oil and Gas Producing Companies, Financial Accounting Standards Board.
• Statement of Financial Accounting Standards no. 25 (2008), Suspension of Certain Accounting Requirements for Oil and Gas Producing Companies, Financial Accounting Standards Board.
• Ustawa z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym, Dz. U. 2014, poz. 1215.
• Anadarko Petroleum Corporation (2014), 2014 Annual Report, https://www.anadarko.com/content/documents/apc/Operations/Anadarko_2014_Annual_Report.pdf (dostęp 22.09.2015).
• Apache (2013), Visible Growth: 2013 Annual Report, http://www.apachecorp.com/Resources/Upload/file/investors/Apache_AR_2013.pdf (dostęp 19.09.0215).
• BNK Petroleum (2014), Consolidated Financial Statements as of and for the Years ended December 31, 2014 and 2013, http://www.bnkpetroleum.com/shareholders/financial-reporting (dostęp 30.09.2015).
• BP p.l.c. (2014), Annual Report and Form 20-F 2014, https://www.bp.com/content/dam/bp/pdf/investors/BP_Annual_Report_and_Form_20F_2014.pdf (dostęp 22.09.2015).
• Chesapeake Energy Corporation (2014), Leadership Performance Value - 2014 Annual Report, http://www.chk.com/documents/media/publications/annual-report-2014.pdf (dostęp 23.09.2015).
• Chevron (2014), 2014 Annual Report, http://www.chevron.com/annualreport/2014/ (dostęp 22.09.2015).
• Concho Resources inc. (2014), Charting Our Course, 2014 Annual Report, http://ir.concho.com/files/doc_financials/annual/2014/2014-Annual-Report-Complete.pdf (dostęp 24.09.2015).
• Conocophillips (2011), Annual Report, https://www.zonebourse.com/CONOCOPHILLIPS-13929/pdf/215729/ConocoPhillips_SEC-Filing-10K.pdf (dostęp 30.09.2015).
• Consol Energy Inc. (2014), 2014 Annual Report, http://phx.corporate-ir.net/phoenix.zhtml?c=66439&p=irol-reports (dostęp 25.09.2015).
• Continental Resources (2014), Making a Difference, 2014 Continental Resources Annual Report, http://media.corporate-ir.net/media_files/IROL/19/197380/CLR_2014_Annual_Report.PDF (dostęp 23.09.2015).
• Cuadrilla (2013), Annual Report & Accounts, https://www.google.pl/?gws_rd=ssl

Identyfikatory

DOI

10.5604/16414381.1185445